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　　問：我公司對A公司有1000萬的債權(quán)，現(xiàn)準備將該債權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，是否需要繳納營業(yè)稅和印花稅，是否還涉及其他稅種？

　　

　　答：債權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅環(huán)節(jié)如下：

　　

　　一、所得稅

　　

　　1、轉(zhuǎn)讓所得應否納稅？

　　

　　根據(jù) 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定， “企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括：… （三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；…”。對于 “轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入”的具體含義， 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十六條明確規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入是指 “企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入”。因此，轉(zhuǎn)讓債權(quán)的公司如有超出債權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得，應一律并入其收入總額計征企業(yè)所得稅。

　　

　　2、轉(zhuǎn)讓損失可否稅前扣除？

　　

　　盡管根據(jù) 《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令[2005]13號）第二條的相關規(guī)定，企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)讓損失屬于財產(chǎn)損失，一般應允許其作稅前扣除。但存在限制條件，企業(yè)除因生產(chǎn)、經(jīng)營活動發(fā)生的債權(quán)損失可以作為壞賬作稅前扣除外，因與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關所發(fā)生的債權(quán)損失，一般均不允許在稅前扣除。故若轉(zhuǎn)讓方的債權(quán)系與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的應收賬款，則其轉(zhuǎn)讓損失可稅前扣除；相反，若系借款、擔保債權(quán)等與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關的應收款項，則其轉(zhuǎn)讓損失一般不允許稅前扣除。

　　

　　二、營業(yè)稅

　　

　　根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的相關規(guī)定，營業(yè)稅僅對應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和處置不動產(chǎn)征稅，而 “債權(quán)”的轉(zhuǎn)讓并不屬于營業(yè)稅征稅范圍，故無須繳納營業(yè)稅。

　　

　　同時，根據(jù) 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條 “銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票”之規(guī)定，發(fā)票系因經(jīng)營業(yè)務而開具，轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)讓債權(quán)的行為不屬于“對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務”，不需開具發(fā)票。

　　

　　三、印花稅

　　

　　印花稅采用列舉的方式確定征稅對象，《中華人民共和國印花稅暫行條例》并未將債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同作為應稅憑證。故，律師認為，除非債權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及不動產(chǎn)、股權(quán)等財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，否則應不征收印花稅。

　　

　　來源：上海左券律師事務所