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財政部發(fā)布新修訂的《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則（征求意見稿）》，內(nèi)容明確包含融資租賃公司


編輯：admin / 發(fā)布時間：2019-09-27 / 閱讀：4375
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　　重磅突發(fā)
　　
　　9月26日，財政部官網(wǎng)信息顯示，財政部對《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》進(jìn)行修訂，形成了《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則（征求意見稿）》（以下簡稱《征求意見稿》）。
　　
　　此次征求意見稿中明確指出，適用對象為在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的獲得金融業(yè)務(wù)許可證的各類金融企業(yè)，金融控股公司、投資運營機構(gòu)以及小額貸款公司、融資擔(dān)保公司、區(qū)域性股權(quán)市場運營機構(gòu)、典當(dāng)行、融資租賃公司、商業(yè)保理公司、地方資產(chǎn)管理公司、互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)、金融基礎(chǔ)設(shè)施等實質(zhì)性開展金融業(yè)務(wù)的其他企業(yè)或機構(gòu)。
　　
　　《征求意見稿》修訂說明稱，在股權(quán)質(zhì)押方面，目前，關(guān)于金融企業(yè)股權(quán)質(zhì)押缺乏明確規(guī)定，一些金融企業(yè)出資人對股權(quán)進(jìn)行反復(fù)質(zhì)押、層層加杠桿，加劇了金融風(fēng)險。
　　
　　《征求意見稿》明確規(guī)定，金融企業(yè)出資人不得質(zhì)押限售期內(nèi)的金融企業(yè)股權(quán)，質(zhì)押融資不得用于股權(quán)收購，對于一定比例股權(quán)質(zhì)押進(jìn)行股東權(quán)利限制，確保公司治理結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。
　　
　　在特殊投資者方面，《征求意見稿》指出，近年來，銀行理財、資產(chǎn)管理計劃等融資方式不斷創(chuàng)新，一些投資者將金融產(chǎn)品投資入股金融企業(yè)?？紤]到金融產(chǎn)品一般具有一定期限，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，資金來源難以徹底核查，為避免利用金融產(chǎn)品資金優(yōu)勢獲取金融牌照或炒作股價，防范期限錯配風(fēng)險，對金融產(chǎn)品入股金融企業(yè)的方式和比例進(jìn)行適當(dāng)規(guī)范。
　　
　　在員工持股計劃方面，《征求意見稿》稱，金融企業(yè)員工持股計劃是金融企業(yè)資本金補充的來源之一，與其他股東出資要求一致，其資金來源應(yīng)當(dāng)為員工自有合法資金，不得通過銀行貸款等債務(wù)資金籌集。
　　
　　在管理層杠桿收購方面，《征求意見稿》指出，近年來，融資創(chuàng)新層出不窮，杠桿收購隨之不斷發(fā)展。為維護(hù)金融企業(yè)合法權(quán)益，避免內(nèi)部人控制風(fēng)險，嚴(yán)禁金融企業(yè)管理層以杠桿收購方式取得金融企業(yè)股權(quán)。
　　
　　在風(fēng)險緩沖方面，《征求意見稿》梳理了風(fēng)險緩釋的不同層次，金融企業(yè)應(yīng)適當(dāng)采取資產(chǎn)證券化、購買保險、運用套期保值類金融衍生工具等方式規(guī)避風(fēng)險，對準(zhǔn)備金計提問題作了進(jìn)一步明確和統(tǒng)一。
　　
　　同時，為真實反映金融企業(yè)經(jīng)營成果，防止金融企業(yè)利用準(zhǔn)備金調(diào)節(jié)利潤，《征求意見稿》對于大幅超提準(zhǔn)備金予以規(guī)范。以銀行業(yè)金融機構(gòu)為例，監(jiān)管部門要求的撥備覆蓋率基本標(biāo)準(zhǔn)為150%，對于超過監(jiān)管要求2倍以上，應(yīng)視為存在隱藏利潤的傾向，要對超額計提部分還原成未分配利潤進(jìn)行分配。
　　
　　附：金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則（征求意見稿）
　　
　　第一章 總則
　　
　　第一條 【制定目的】為加強金融企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范金融企業(yè)財務(wù)行為，防范金融風(fēng)險，促進(jìn)金融企業(yè)堅守本業(yè)，回歸本源，服務(wù)實體經(jīng)濟，實現(xiàn)金融企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國會計法》《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。
　　
　　第二條 【適用對象】在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的獲得金融業(yè)務(wù)許可證的各類金融企業(yè)，金融控股公司、投資運營機構(gòu)以及小額貸款公司、融資擔(dān)保公司、區(qū)域性股權(quán)市場運營機構(gòu)、典當(dāng)行、融資租賃公司、商業(yè)保理公司、地方資產(chǎn)管理公司、互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)、金融基礎(chǔ)設(shè)施等實質(zhì)性開展金融業(yè)務(wù)的其他企業(yè)或機構(gòu)（以下簡稱金融企業(yè)，含結(jié)構(gòu)化主體）適用本規(guī)則。
　　
　　上述機構(gòu)雖在境外注冊設(shè)立，但主要經(jīng)營活動在境內(nèi)開展的，比照適用本規(guī)則。其中，注冊地在境外離岸金融中心、金融自由港或類似法域的，適用本規(guī)則。
　　
　　第三條 【遵循原則】金融企業(yè)財務(wù)管理遵循以下原則：
　　
　　（一）堅持依法合規(guī)。嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)以及企業(yè)章程等規(guī)定，依法規(guī)范金融企業(yè)財務(wù)行為。
　　
　　（二）堅持防控風(fēng)險。建立權(quán)責(zé)明確、流程清晰、制衡有效的財務(wù)管理機制，強化財務(wù)管理，防范財務(wù)風(fēng)險。
　　
　　（三）堅持穿透管理。加強金融企業(yè)內(nèi)部全流程、資本全鏈條、機構(gòu)全覆蓋的財務(wù)管理體系，強化統(tǒng)一穿透管理。
　　
　　（四）堅持財務(wù)可持續(xù)。尊重金融運行規(guī)律，維護(hù)金融企業(yè)及相關(guān)方合法權(quán)益。
　　
　　第四條 【基本要求】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，由專門的財務(wù)管理職能部門配備專業(yè)財務(wù)管理人員，綜合運用規(guī)劃、預(yù)測、計劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等方法，加強投融資管理、資產(chǎn)負(fù)債管理和資本管理，控制成本費用，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營狀況，提升經(jīng)營效益，防范和化解財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化。
　　
　　第五條 【監(jiān)管職責(zé)】財政部負(fù)責(zé)制定國家統(tǒng)一的金融企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度。各級人民政府財政部門（以下簡稱財政部門）按照統(tǒng)一規(guī)制、分級管理的原則，對金融企業(yè)的財務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督管理。財政部門依法指導(dǎo)、管理和監(jiān)督本級金融企業(yè)的財務(wù)管理工作。#p#分頁標(biāo)題#e#
　　
　　省級以上人民政府財政部門的派出機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定職責(zé)范圍內(nèi)依法履行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督金融企業(yè)財務(wù)管理工作的職責(zé)。
　　
　　金融企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級財政部門提交設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、驗資證明、章程等文件的復(fù)印件。金融企業(yè)所屬各級企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi)，由金融企業(yè)匯總后向同級財政部門提交相關(guān)文件復(fù)印件。
　　
　　金融企業(yè)發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機構(gòu)，以及主要工商登記事項發(fā)生變更時，在依法完成工商變更登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級財政部門提交有關(guān)的變更文件復(fù)印件。金融企業(yè)所屬各級企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi)，由金融企業(yè)匯總后向同級財政部門提交相關(guān)文件。
　　
　　第六條 【財務(wù)與稅收關(guān)系】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。金融企業(yè)財務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅申報時應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。
　　
　　第七條 【監(jiān)管協(xié)調(diào)】金融企業(yè)依法接受各級審計機關(guān)的審計，以及金融管理部門的監(jiān)督。各級財政部門在行使金融企業(yè)財務(wù)監(jiān)管職責(zé)過程中應(yīng)當(dāng)加強與審計、金融管理部門的溝通協(xié)作。
　　
　　第二章 財務(wù)管理職責(zé)
　　
　　第八條 【財政部門職責(zé)】財政部門履行下列財務(wù)管理職責(zé)：
　　
　?。ㄒ唬┲贫ú嵤┐龠M(jìn)金融企業(yè)服務(wù)實體經(jīng)濟、防控金融風(fēng)險、深化金融改革的財政、財務(wù)政策；
　　
　?。ǘ┍O(jiān)督金融企業(yè)執(zhí)行財務(wù)規(guī)則以及相關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，指導(dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度；
　　
　?。ㄈ┲笇?dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全財務(wù)風(fēng)險控制體系，監(jiān)測金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及營運狀況，監(jiān)督金融企業(yè)財務(wù)行為；
　　
　?。ㄋ模┘訌娊鹑谄髽I(yè)財務(wù)信息管理，實施金融企業(yè)績效評價，組織金融企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)；
　　
　?。ㄎ澹┍O(jiān)督金融企業(yè)接受社會審計和有關(guān)經(jīng)濟行為的資產(chǎn)評估；
　　
　?。┯嘘P(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財務(wù)管理職責(zé)。
　　
　　第九條 【出資人職責(zé)】金融企業(yè)的出資人按照有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，通過股東（大）會等公司治理程序或其他形式的決策程序，依法履行金融企業(yè)下列財務(wù)管理職責(zé)：
　　
　?。ㄒ唬﹫?zhí)行并督促金融企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)定；
　　
　?。ǘ徸h批準(zhǔn)金融企業(yè)財務(wù)預(yù)算和財務(wù)決算方案；決定公司經(jīng)營方針、財務(wù)戰(zhàn)略和投資計劃，以及董監(jiān)事報酬、利潤分配、彌補虧損等重大財務(wù)事項；
　　
　?。ㄈQ定金融企業(yè)增加或者減少注冊資本以及發(fā)行公司債券；
　　
　?。ㄋ模Q定聘用或者解聘承辦金融企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所；
　　
　?。ㄎ澹┌凑照鲁痰囊?guī)定，行使其他財務(wù)管理職責(zé)。
　　
　　金融企業(yè)出資人可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將出資人財務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予董事會、管理層。
　　
　　第十條 【董事會職責(zé)】金融企業(yè)的董事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，按照有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程依法履行下列財務(wù)管理職責(zé)：
　　
　?。ㄒ唬﹫?zhí)行股東（大）會關(guān)于財務(wù)管理的決議；
　　
　?。ǘQ定內(nèi)部財務(wù)基本管理制度，明確管理層的財務(wù)管理權(quán)限；
　　
　?。ㄈQ定財務(wù)管理職能部門的設(shè)置；
　　
　?。ㄋ模┲朴喣甓蓉攧?wù)預(yù)算方案、決算方案、籌資、投資、購置和處置重大資產(chǎn)、擔(dān)保、捐贈、重組、利潤分配、彌補虧損等財務(wù)管理方案；
　　
　　（五）制訂金融企業(yè)增加或者減少注冊資本以及發(fā)行公司債券的方案；
　　
　　（六）對管理層實施財務(wù)考核，決定聘任或者解聘財務(wù)負(fù)責(zé)人及其報酬事項；
　　
　?。ㄆ撸┌凑照鲁痰囊?guī)定以及股東（大）會的要求，行使其他財務(wù)管理職責(zé)。
　　
　　董事會應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融企業(yè)情況，制定財務(wù)風(fēng)險管理政策，確定風(fēng)險管理目標(biāo)和風(fēng)險偏好，通過設(shè)立審計委員會、風(fēng)險管理委員會和關(guān)聯(lián)交易控制委員會等專業(yè)委員會，充分發(fā)揮審計監(jiān)督和風(fēng)險控制職能。董事會對公司內(nèi)部控制的有效性負(fù)主體責(zé)任。
　　
　　金融企業(yè)董事會可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將董事會財務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予管理層。
　　
　　第十一條 【管理層職責(zé)】金融企業(yè)的管理層按照規(guī)定行使下列財務(wù)管理職權(quán)：
　　
　　（一）執(zhí)行國家有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)定；
　　
　　（二）擬訂并組織實施內(nèi)部財務(wù)管理制度及內(nèi)部控制制度；
　　
　?。ㄈ┙M織財務(wù)預(yù)測，編制財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算草案，實施財務(wù)控制、分析和考核；#p#分頁標(biāo)題#e#
　　
　?。ㄋ模┙M織實施籌資、投資、購置和處置重大資產(chǎn)、擔(dān)保、捐贈、重組、利潤分配、彌補虧損等財務(wù)管理方案；
　　
　?。ㄎ澹└鶕?jù)風(fēng)險管理政策對風(fēng)險控制過程實施管理；
　　
　　（六）組織財務(wù)事項審批；
　　
　　（七）組織繳納稅金、規(guī)費；
　　
　?。ò耍w集財務(wù)信息，依法組織編制、報送和披露財務(wù)會計報告，以及國家統(tǒng)一的金融企業(yè)財務(wù)制度要求報送的信息；
　　
　?。ň牛┨嵴埰溉位蛘呓馄肛攧?wù)負(fù)責(zé)人及其報酬事項；
　　
　　（十）配合有關(guān)機構(gòu)依法實施的管理、審計、監(jiān)測、評估、績效評價和監(jiān)督檢查；
　　
　?。ㄊ唬┌凑照鲁痰囊?guī)定，以及股東（大）會或者董事會的要求，行使其他財務(wù)管理職責(zé)。
　　
　　第十二條 【監(jiān)事會職責(zé)】金融企業(yè)的監(jiān)事會、不設(shè)監(jiān)事會企業(yè)的監(jiān)事按照規(guī)定行使下列財務(wù)管理職責(zé)：
　　
　?。ㄒ唬z查公司財務(wù)制度的執(zhí)行，審查擬提交出資人的財務(wù)報告、利潤分配方案等財務(wù)資料；
　　
　　（二）對董事、高級管理人員履行財務(wù)管理職責(zé)的行為進(jìn)行監(jiān)督；
　　
　?。ㄈ┴?fù)責(zé)對金融企業(yè)內(nèi)部控制的建立實施情況進(jìn)行監(jiān)督；
　　
　?。ㄋ模┌凑照鲁痰囊?guī)定，行使其他財務(wù)管理職責(zé)。
　　
　　監(jiān)事會、不設(shè)監(jiān)事會的企業(yè)的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)財務(wù)異常時，可以進(jìn)行調(diào)查；必要時，可以聘請會計師事務(wù)所等協(xié)助其工作，并及時向股東（大）會報告。
　　
　　第十三條 【母公司職責(zé)】金融企業(yè)依法對控股的各級企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范管理和指導(dǎo)監(jiān)督，建立健全財務(wù)管理體系，強化統(tǒng)一穿透管理。
　　
　　金融企業(yè)可設(shè)置首席財務(wù)官，可以向其控股的企業(yè)委派或者推薦財務(wù)負(fù)責(zé)人。
　　
　　第三章 預(yù)算管理
　　
　　第十四條 【實行預(yù)算管理】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)實施全面預(yù)算管理，利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營活動，以實現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。
　　
　　第十五條 【建立預(yù)算制度】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算管理制度，明確企業(yè)本級、所屬各級企業(yè)和分支機構(gòu)的職責(zé)，以及預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、調(diào)整、監(jiān)督、考核等職責(zé)分工和操作流程，合理分配各項資源，保障預(yù)算管理工作有序開展。
　　
　　第十六條 【落實管理責(zé)任】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確履行全面預(yù)算管理職責(zé)的部門或?qū)ｉT委員會，負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預(yù)算草案，下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)。
　　
　　預(yù)算管理專門委員會成員由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人等組成。預(yù)算管理專門委員會可下設(shè)預(yù)算管理工作機構(gòu)，履行日常管理職責(zé)。預(yù)算管理工作機構(gòu)一般設(shè)在財務(wù)管理職能部門。
　　
　　第十七條 【預(yù)算編制程序】金融企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)當(dāng)堅持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，科學(xué)預(yù)測年度經(jīng)營目標(biāo)，按照分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)財務(wù)管理關(guān)系，組織做好所屬各級企業(yè)和分支機構(gòu)的預(yù)算編制工作。
　　
　　第十八條 【預(yù)算編制范圍】金融企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門、所屬各級企業(yè)和分支機構(gòu)等全部經(jīng)營活動納入編制范圍，全面預(yù)測財務(wù)收支和經(jīng)營成果等情況，合理配置內(nèi)部資源，實現(xiàn)總量控制和平衡。
　　
　　第十九條 【預(yù)算編制要求】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的預(yù)算項目，選擇合適的方法，結(jié)合行業(yè)與本企業(yè)實際，科學(xué)編制預(yù)算。
　　
　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)將服務(wù)實體經(jīng)濟質(zhì)量和效率納入預(yù)算編制目標(biāo)。不得將規(guī)模增長作為主要計劃目標(biāo)編制預(yù)算。鼓勵金融企業(yè)在編制預(yù)算時與行業(yè)先進(jìn)水平、國際先進(jìn)水平對標(biāo)。
　　
　　第二十條 【經(jīng)營預(yù)算】金融企業(yè)編制經(jīng)營預(yù)算應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)，圍繞企業(yè)的職能定位、戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，合理設(shè)計計劃指標(biāo)體系，注重預(yù)算指標(biāo)相互銜接。
　　
　　金融企業(yè)經(jīng)營計劃應(yīng)當(dāng)專注主業(yè)，嚴(yán)格控制非主業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模，注重業(yè)務(wù)的合規(guī)性、合理性，防范財務(wù)風(fēng)險。
　　
　　第二十一條 【財務(wù)預(yù)算】金融企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)，合理預(yù)測各項收支，嚴(yán)格控制費用預(yù)算，科學(xué)編制固定資產(chǎn)購置等資本性支出預(yù)算。
　　
　　第二十二條 【資本規(guī)劃】金融企業(yè)編制資本規(guī)劃，應(yīng)當(dāng)綜合考慮風(fēng)險評估結(jié)果、資本監(jiān)管要求和資本可獲得性，預(yù)計企業(yè)資本需求，確保資本處于合理水平。
　　
　　第二十三條 【預(yù)算批準(zhǔn)程序】金融企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準(zhǔn)后實施。#p#分頁標(biāo)題#e#
　　
　　第二十四條 【預(yù)算執(zhí)行】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)以年度預(yù)算作為組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，維護(hù)預(yù)算剛性，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，通過過程管理，實現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。
　　
　　第二十五條 【預(yù)算調(diào)整】金融企業(yè)預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。除按照國家有關(guān)規(guī)定實行彈性預(yù)算和滾動預(yù)算以外，由于商業(yè)風(fēng)險、不可抗力或者情勢變更等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。
　　
　　第二十六條 【預(yù)算監(jiān)督】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通，運用財務(wù)信息和其他相關(guān)資料對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控，分析預(yù)算執(zhí)行情況及執(zhí)行差異，及時糾正執(zhí)行中的問題，確保預(yù)算執(zhí)行有效。對于超預(yù)算或預(yù)算外的項目，應(yīng)當(dāng)實行嚴(yán)格的審批制度。
　　
　　第二十七條 【預(yù)算考核】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)以決算結(jié)果為基礎(chǔ)，建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核制度，并將預(yù)算執(zhí)行情況納入考核及獎懲范圍。
　　
　　第四章 資本金管理
　　
　　第二十八條 【出資要求】出資人發(fā)起設(shè)立或增資入股金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用真實合法的自有資金出資，不得使用委托（管理）資金、債務(wù)資金等非自有資金，國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。金融企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格審查出資人資質(zhì)和資金來源，注冊資本應(yīng)當(dāng)為實繳資本。
　　
　　本規(guī)則所稱自有資金以出資人凈資產(chǎn)為限。
　　
　　第二十九條 【出資形式】金融企業(yè)出資人應(yīng)當(dāng)用貨幣或經(jīng)營必需的非貨幣財產(chǎn)出資。
　　
　　非貨幣財產(chǎn)出資應(yīng)當(dāng)可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓，不得以特許經(jīng)營權(quán)或開展特定業(yè)務(wù)的行政許可出資。原則上非貨幣財產(chǎn)出資總額不得超過金融企業(yè)注冊資本的30%。
　　
　　根據(jù)國務(wù)院授權(quán)持有金融企業(yè)股權(quán)的投資主體不受本規(guī)則第二十八條、第二十九條規(guī)定的限制。
　　
　　第三十條 【出資作價】金融企業(yè)出資人以非貨幣財產(chǎn)出資應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)資產(chǎn)評估機構(gòu)評估，真實體現(xiàn)資產(chǎn)價值；法律法規(guī)對評估作價有規(guī)定的，從其規(guī)定。
　　
　　第三十一條 【外幣出資】金融企業(yè)收到出資人以外幣作為出資的，注冊資本以人民幣表示的，應(yīng)當(dāng)以交易當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣，后續(xù)不得調(diào)整出資額。
　　
　　第三十二條 【出資管理】金融企業(yè)籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營期間，出資人除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽逃。
　　
　　嚴(yán)禁金融企業(yè)出資人違規(guī)出資、出資不實或抽逃出資，嚴(yán)禁違規(guī)代持金融企業(yè)股權(quán)。
　　
　　第三十三條 【股權(quán)質(zhì)押】金融企業(yè)出資人質(zhì)押其持有的金融企業(yè)股權(quán)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)要求，不得損害其他出資人和金融企業(yè)利益，不得用于股權(quán)收購融資，不得質(zhì)押所持限售期內(nèi)的金融企業(yè)股權(quán)。
　　
　　擁有金融企業(yè)董、監(jiān)事席位的出資人，或者直接、間接、共同持有或控制金融企業(yè)2%以上股份或表決權(quán)的出資人質(zhì)押金融企業(yè)股份，事前須向金融企業(yè)董事會申請備案。
　　
　　上述出資人質(zhì)押所持金融企業(yè)股權(quán)數(shù)量超過其持有該金融企業(yè)股權(quán)的50%或金融企業(yè)全部股權(quán)的5%，以兩者孰低為限，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在公司章程中約定按照所質(zhì)押股比對其在股東（大）會表決權(quán)進(jìn)行限制。
　　
　　第三十四條 【特殊投資者】金融企業(yè)發(fā)行資產(chǎn)管理產(chǎn)品或結(jié)構(gòu)化主體通過證券交易所、股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)交易可以對金融企業(yè)進(jìn)行財務(wù)性投資，不得成為金融企業(yè)主要股東。主要股東是指能夠直接、間接、共同持有或控制金融企業(yè)5%以上股份或表決權(quán)以及對金融企業(yè)決策有重大影響的股東。
　　
　　金融企業(yè)員工持股計劃資金來源應(yīng)當(dāng)為員工自有合法資金，不得通過銀行貸款等債務(wù)資金籌集，不得由金融企業(yè)向員工提供墊資、擔(dān)保、借貸等財務(wù)資助。嚴(yán)禁金融企業(yè)管理層以杠桿收購方式取得金融企業(yè)股權(quán)（含本企業(yè)控制的其他金融企業(yè)股權(quán)）。
　　
　　第三十五條 【資本公積】金融企業(yè)出資人交付的出資額超出資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價凈收入），計入資本公積，可用于以后年度轉(zhuǎn)增資本。
　　
　　金融企業(yè)資本公積不得用于彌補虧損。
　　
　　第三十六條 【監(jiān)管要求】金融企業(yè)的資本管理應(yīng)符合國家有關(guān)監(jiān)管要求。
　　
　　第五章 籌資管理
　　
　　第三十七條 【籌資規(guī)劃】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、監(jiān)管要求、經(jīng)營規(guī)劃等，制定中長期和年度籌資規(guī)劃。年度籌資規(guī)劃應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營計劃一同編制。
　　
　　第三十八條 【籌資目的】金融企業(yè)籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，強化資產(chǎn)負(fù)債期限匹配管理。
　　
　　第三十九條 【決策程序】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全籌資決策程序和權(quán)限，事前論證籌資的必要性及可行性，完整評估資金使用收益及還款能力。
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　　第四十條 【籌資方式】金融企業(yè)制定籌資計劃應(yīng)當(dāng)綜合業(yè)務(wù)需要、監(jiān)管要求、資本結(jié)構(gòu)、資金成本等因素，依法依規(guī)通過股票、債券、借款、吸收存款、同業(yè)融資等方式，統(tǒng)籌境內(nèi)、境外市場，選取適合本企業(yè)的籌資方式。
　　
　　第四十一條 【籌資結(jié)構(gòu)】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資本約束機制，合理安排籌資規(guī)模，降低籌資成本，不斷優(yōu)化負(fù)債和資本結(jié)構(gòu)。
　　
　　第四十二條 【籌后管理】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理安排籌集資金用途和還款來源，確保還款資金及時到位，避免發(fā)生流動性風(fēng)險。
　　
　　第四十三條 【同業(yè)融資】同業(yè)融資應(yīng)當(dāng)主要用于流動性管理，原則上不得用于長期限或高風(fēng)險投資。金融企業(yè)開展同業(yè)融資，應(yīng)合理審慎確定融資期限，不得提供任何直接或間接、顯性或隱性的第三方金融機構(gòu)擔(dān)保。第四十四條【境外籌資】金融企業(yè)境外籌資要嚴(yán)格履行公司治理程序，合理控制籌資規(guī)模、規(guī)范資金運用、防范匯率風(fēng)險，加強境外籌資資金管理和賬戶管理。
　　
　　第六章 投資管理
　　
　　第四十五條 【投資原則】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合國家經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟運行情況、市場形勢以及金融企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點和發(fā)展需要等，制定整體投資戰(zhàn)略。
　　
　　第四十六條 【決策程序】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全投資決策管理制度，明確投資決策程序和權(quán)限，合理配置投資資產(chǎn)。
　　
　　第四十七條 【投資資金形式】金融企業(yè)在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，可以用貨幣對外投資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)對外投資，但不得以國家授予的特許經(jīng)營權(quán)對外投資。
　　
　　用非貨幣財產(chǎn)對外投資的，應(yīng)當(dāng)聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)進(jìn)行評估并按評估確認(rèn)后的價值計價。
　　
　　第四十八條 【資金運用范圍】金融企業(yè)資金運用應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，體現(xiàn)服務(wù)實體經(jīng)濟原則，并與金融企業(yè)自身投資管理能力、風(fēng)險控制能力相適應(yīng)。金融企業(yè)不得直接或間接投資法律法規(guī)和國家政策禁止投資的行業(yè)和領(lǐng)域。
　　
　　第四十九條 【股權(quán)投資】金融企業(yè)開展股權(quán)投資應(yīng)聚焦主業(yè)。投資其他金融企業(yè)，應(yīng)符合國家關(guān)于金融業(yè)綜合經(jīng)營相關(guān)政策。
　　
　　第五十條 【產(chǎn)融結(jié)合】金融企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范產(chǎn)融結(jié)合行為，對非金融企業(yè)投資應(yīng)以財務(wù)性投資為主，戰(zhàn)略性投資非金融企業(yè)應(yīng)與金融主業(yè)高度相關(guān)，并以長期持有為目的。
　　
　　金融企業(yè)不得憑借資金優(yōu)勢控制非金融企業(yè)。對于金融控股公司等金融集團或開展綜合經(jīng)營的金融企業(yè)，應(yīng)保持金融主業(yè)地位，投資非金融企業(yè)應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定，并控制在一定比例以內(nèi)。
　　
　　第五十一條 【穿透審查】金融企業(yè)開展股權(quán)投資應(yīng)進(jìn)行必要的盡職調(diào)查，對被投資企業(yè)的資本金進(jìn)行穿透式審查，逐層追溯至最終權(quán)益持有人，確保被投資企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)清晰，并按要求履行資產(chǎn)評估或估值程序。
　　
　　第五十二條 【實物投資】金融企業(yè)以自有資金開展實物投資應(yīng)以經(jīng)營必需、滿足自用為原則。
　　
　　第五十三條 【委托投資】金融企業(yè)采用委托方式開展投資的，應(yīng)按照“公開、公平、公正”的原則，擇優(yōu)選擇管理人和托管人，制定投資指引，做好投資監(jiān)控及績效評估等工作。
　　
　　金融企業(yè)應(yīng)建立健全委托人、管理人和托管人相互監(jiān)督、相互制約的委托資產(chǎn)管理機制，加強委托資金管理。
　　
　　第五十四條 【表外資金運用】金融企業(yè)應(yīng)按照穿透原則，對所發(fā)行的資產(chǎn)管理產(chǎn)品切實加強資金投向管理，不得將資產(chǎn)管理產(chǎn)品資金直接投資于商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)。
　　
　　第五十五條 【政府合作項目】金融企業(yè)參與地方基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)領(lǐng)域建設(shè)項目，應(yīng)堅持市場化原則，審慎評估融資主體財務(wù)能力，不得以地方政府財政收支狀況作為評估依據(jù)，不得要求或接受地方政府及其所屬部門（含部門所屬各單位）以任何方式提供擔(dān)保、承諾回購?fù)顿Y本金、保本保收益等兜底安排，或以其他方式違規(guī)承擔(dān)償債責(zé)任。項目現(xiàn)金流涉及財政資金安排的，金融企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格核實地方政府履行相關(guān)程序的合規(guī)性和完備性。
　　
　　第五十六條 【境外投資】金融企業(yè)應(yīng)審慎開展境外投資，充分研判投資所在國或地區(qū)的政治、經(jīng)濟和法律等風(fēng)險。境外投資項目應(yīng)符合國家境外投資和外匯管理等相關(guān)規(guī)定。
　　
　　金融企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制境外非主業(yè)投資。除證券公司外，不得參與證券經(jīng)營機構(gòu)融資購買證券或其他杠桿證券投資，不得參與裸賣空衍生交易。
　　
　　第五十七條 【投資方式規(guī)范】金融企業(yè)開展投資不得通過隱瞞、抽屜協(xié)議、陰陽合同等方式規(guī)避監(jiān)管，不得發(fā)生合法傭金等之外的任何利益輸送行為。金融企業(yè)不得為其他金融企業(yè)規(guī)避監(jiān)管要求的行為提供便利或通道服務(wù)。
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　　金融企業(yè)開展投資活動，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定的程序支付投資款項，不得在成本費用或者營業(yè)外支出中列支。
　　
　　第五十八條 【投資后管理】金融企業(yè)應(yīng)建立健全投后項目管理和評價制度。對于評價結(jié)果與投資目標(biāo)存在較大差距的投資項目，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整或退出。
　　
　　第七章 資產(chǎn)運營
　　
　　第五十九條 【資產(chǎn)運營管理】金融企業(yè)應(yīng)加強資產(chǎn)運營管理，建立健全資產(chǎn)運營管理體系，確保企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。
　　
　　第六十條 【內(nèi)部資金管理】金融企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部資金管理制度，包括分級授權(quán)審批、不相容職務(wù)相互分離、現(xiàn)金保管與盤點、銀行存款定期核對及印鑒保管和使用等。
　　
　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，掌握資金成本，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序，統(tǒng)一籌集、使用和管理資金。金融企業(yè)支付、調(diào)度資金，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度的規(guī)定，依據(jù)有效合同、合法憑證辦理相關(guān)手續(xù)，不得私存私放資金。
　　
　　金融企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)外匯管理的規(guī)定。
　　
　　第六十一條 【現(xiàn)金資產(chǎn)管理】金融企業(yè)管理庫存現(xiàn)金、庫存金銀、存放中央銀行與同業(yè)的款項，以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)滿足流動性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。
　　
　　金融企業(yè)經(jīng)營管理人員不得挪用公司資金，不得將公司資金以任何個人名義開立賬戶存儲，不得通過賬外設(shè)賬的形式私自存放資金
　　
　　第六十二條 【應(yīng)收款項管理】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收款項的管理，評估交易對手信用風(fēng)險，跟蹤交易對手履約情況，及時清收應(yīng)收款項，減少壞賬損失。
　　
　　第六十三條 【固定資產(chǎn)管理】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)購建、使用、管理、處置制度，按照內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定，定期清查核實各類固定資產(chǎn)，落實使用和管理責(zé)任。
　　
　　金融企業(yè)購建重要固定資產(chǎn)、進(jìn)行重大技術(shù)改造，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過可行性研究，按照國家有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部審批制度履行財務(wù)決策程序，落實決策和執(zhí)行責(zé)任。
　　
　　固定資產(chǎn)折舊可以依據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢和技術(shù)進(jìn)步的要求，結(jié)合固定資產(chǎn)經(jīng)濟壽命及其使用狀況，確定折舊年限，選用折舊方法。固定資產(chǎn)折舊政策一經(jīng)選用，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東（大）會或者董事會決議后執(zhí)行。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定必須披露變更理由的，應(yīng)當(dāng)及時披露。
　　
　　金融企業(yè)在建工程項目交付使用后，應(yīng)當(dāng)在一個年度內(nèi)辦理竣工決算。已交付使用而未辦理竣工決算或其他達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項目，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。財政部關(guān)于基本建設(shè)財務(wù)管理另有規(guī)定的從其規(guī)定。
　　
　　金融企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產(chǎn)的比重不得超過40%。國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。
　　
　　第六十四條 【無形資產(chǎn)管理】金融企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及專有技術(shù)等無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實財務(wù)管理責(zé)任。
　　
　　變更無形資產(chǎn)權(quán)屬時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評估，并簽訂書面合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，合理確定交易價格。
　　
　　金融企業(yè)應(yīng)加強商譽管理。對合并形成的商譽，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則合理確定入賬金額并于年度終了進(jìn)行減值測試。
　　
　　金融企業(yè)應(yīng)制定專門制度嚴(yán)格規(guī)范品牌管理和使用，維護(hù)和提升品牌價值。對具有實際控制力的子公司，經(jīng)履行相應(yīng)程序，可授予品牌使用權(quán)。對非控股或階段性持股的子公司，應(yīng)嚴(yán)格控制授予品牌使用權(quán)。
　　
　　第六十五條 【股權(quán)資產(chǎn)管理】金融企業(yè)應(yīng)按照投資目的對股權(quán)投資區(qū)分為戰(zhàn)略性投資和財務(wù)性投資管理。
　　
　　對戰(zhàn)略性股權(quán)投資，金融企業(yè)應(yīng)在投資協(xié)議等文件中，明確投資權(quán)益，可約定向被投資企業(yè)選派具備相應(yīng)資格的董事、高級管理人員或財務(wù)人員，及時了解被投資企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)情況，參與被投資企業(yè)重要經(jīng)營和財務(wù)決策制定過程，有效維護(hù)投資權(quán)益，充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。
　　
　　對財務(wù)性股權(quán)投資，金融企業(yè)應(yīng)關(guān)注股權(quán)的保值增值情況，合理制定實現(xiàn)收益及退出計劃，原則上不參與被投資企業(yè)的日常經(jīng)營活動。
　　
　　第六十六條 【股權(quán)架構(gòu)】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)理清內(nèi)部股權(quán)關(guān)系，有效控制股權(quán)架構(gòu)復(fù)雜程度和投資鏈條長度，壓縮管理層級，境內(nèi)同類業(yè)務(wù)一級子公司原則上只能為一家，國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。
　　
　　第六十七條 【抵債資產(chǎn)管理】金融企業(yè)收取、保管和處置抵債資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定的工作程序辦理，金融企業(yè)盡快實現(xiàn)抵債資產(chǎn)向貨幣資產(chǎn)的有效轉(zhuǎn)化。
　　
　　收取抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確定接收價格，核實產(chǎn)權(quán)。
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　　保管抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照安全、完整、有效的原則，及時進(jìn)行賬務(wù)處理，定期檢查、賬實核對。
　　
　　處置抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公開、透明的原則，聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)評估作價，一般采用公開拍賣的方式進(jìn)行處置。采用其他方式的，應(yīng)當(dāng)引入競爭機制選擇抵債資產(chǎn)買受人。
　　
　　抵債資產(chǎn)原則上不得轉(zhuǎn)為自用。因客觀條件需要轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)當(dāng)履行規(guī)定的程序后，納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。
　　
　　第六十八條 【資產(chǎn)抵質(zhì)押】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管理資產(chǎn)抵押、質(zhì)押等行為，對抵押或質(zhì)押資產(chǎn)的比例、權(quán)屬變動情況、物理狀況等進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管。
　　
　　金融企業(yè)持有的國有股，僅限于為本單位及其全資或控股子公司提供質(zhì)押，國有股質(zhì)押所獲貸款資金應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定用途使用。用于質(zhì)押的國有股數(shù)量不得超過所持國有股總額的50%。
　　
　　金融企業(yè)質(zhì)押國有股后，應(yīng)當(dāng)按時清償債務(wù)。若不能按時清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)通過法律、法規(guī)規(guī)定的方式和程序?qū)泄勺儸F(xiàn)后清償，不得將國有股直接過戶到債權(quán)人名下。
　　
　　第六十九條 【資產(chǎn)質(zhì)量評估】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強資產(chǎn)質(zhì)量管理，建立健全資產(chǎn)風(fēng)險分類管理制度，定期對各類資產(chǎn)評級，動態(tài)評價，真實準(zhǔn)確反映資產(chǎn)質(zhì)量。
　　
　　第七十條 【不良資產(chǎn)處置】金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)應(yīng)堅持依法合規(guī)、公開透明、競爭擇優(yōu)、價值最大化原則，及時充分披露相關(guān)信息，嚴(yán)禁暗箱操作，防范道德風(fēng)險。
　　
　　金融企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定處置不良資產(chǎn)，不得通過處置不良資產(chǎn)進(jìn)行利益輸送。所處置的不良資產(chǎn)及相關(guān)風(fēng)險，除依照國家相關(guān)規(guī)定與原債務(wù)人及利益相關(guān)方債務(wù)重組、資產(chǎn)重整外，不得轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)移給該資產(chǎn)原債務(wù)人及利益相關(guān)方。
　　
　　第七十一條 【資產(chǎn)損失處理】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立各項資產(chǎn)損失或者減值準(zhǔn)備的管理制度。各項資產(chǎn)損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或減值準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)，一經(jīng)選用，不得隨意變更。
　　
　　對確認(rèn)發(fā)生損失的資產(chǎn)，金融企業(yè)應(yīng)及時核實資產(chǎn)損失情況，查清責(zé)任，追償損失，按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對沒有證據(jù)證明損失的資產(chǎn)，不得核銷。對于符合規(guī)定的損失資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌風(fēng)險管理、財務(wù)能力、內(nèi)部控制、審慎合規(guī)、盡職追償?shù)纫蛩?，及時核銷。對已經(jīng)核銷的資產(chǎn)，除依據(jù)法律法規(guī)及相關(guān)部門規(guī)章規(guī)定的權(quán)利義務(wù)已終結(jié)的情形外，應(yīng)當(dāng)實行賬銷案存管理。金融企業(yè)對已核銷資產(chǎn)仍享有的合法權(quán)益，要建立保全和盡職追償制度，履行清收職責(zé)，充分維護(hù)資產(chǎn)權(quán)益。
　　
　　第八章 風(fēng)險管理
　　
　　第七十二條 【總體要求】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)風(fēng)險控制體系，及時識別、計量、監(jiān)測和控制財務(wù)風(fēng)險，明確財務(wù)風(fēng)險管理權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施，以及財務(wù)風(fēng)險形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解財務(wù)風(fēng)險。
　　
　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身條件、經(jīng)營特點和外部環(huán)境，圍繞經(jīng)營目標(biāo)和業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定風(fēng)險管理政策，確定風(fēng)險偏好、風(fēng)險容忍度和風(fēng)險限額，選擇適合的風(fēng)險管理工具。
　　
　　第七十三條 【基本原則】金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制應(yīng)當(dāng)遵循全面覆蓋、逆周期管理、風(fēng)險與收益相匹配等原則，確保與風(fēng)險狀況相匹配的資本和流動性充足。
　　
　　第七十四條 【風(fēng)險識別與計量】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，全面識別風(fēng)險事項，關(guān)注信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險等各類風(fēng)險以及風(fēng)險的疊加對企業(yè)流動性、盈利能力、資本充足性水平等財務(wù)運營指標(biāo)的影響，并采取定性和定量相結(jié)合的方法進(jìn)行計量。
　　
　　第七十五條 【風(fēng)險監(jiān)測】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期組織開展壓力測試以及其他方式的風(fēng)險評估，建立健全各類風(fēng)險及疊加導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的日常監(jiān)測和重大事項報告制度，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患和管理漏洞。
　　
　　第七十六條 【內(nèi)部控制】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立健全內(nèi)部控制制度，制定業(yè)務(wù)規(guī)范和管理標(biāo)準(zhǔn)，建立健全不相容職務(wù)分離制度、利益沖突回避制度和授權(quán)審批制度。
　　
　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，綜合運用各種內(nèi)部控制措施，對金融業(yè)務(wù)實施有效控制。
　　
　　第七十七條 【信息化】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)將信息技術(shù)應(yīng)用于風(fēng)險管理的主要環(huán)節(jié)，并與財務(wù)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)集成或建立信息共享，采用系統(tǒng)化、自動化的方式收集、整理，形成標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險管理數(shù)據(jù)，并持續(xù)跟蹤、分析，滿足風(fēng)險控制工作需要。
　　
　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對信息系統(tǒng)進(jìn)行檢測和技術(shù)更新，確保信息技術(shù)在風(fēng)險管理中發(fā)揮有效作用。
　　
　　第七十八條 【風(fēng)險緩釋】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部規(guī)定的程序，采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險緩釋工具，管理自有資產(chǎn)和負(fù)債的信用風(fēng)險、市場風(fēng)險或流動性風(fēng)險。
　　
　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)識別、計量并管理各類風(fēng)險緩釋工具以及因風(fēng)險緩釋帶來的風(fēng)險。#p#分頁標(biāo)題#e#
　　
　　金融企業(yè)采用信用違約互換或類似衍生工具進(jìn)行風(fēng)險緩釋的，應(yīng)根據(jù)真實需求背景決定發(fā)起交易和進(jìn)行交易決策，嚴(yán)格遵循預(yù)定的風(fēng)險管理目標(biāo)，并按照企業(yè)會計準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定及時、準(zhǔn)確、完整地披露相關(guān)信息。
　　
　　第七十九條 【準(zhǔn)備金】金融企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身財務(wù)狀況和風(fēng)險抵御能力，對承擔(dān)風(fēng)險和損失的金融工具及時足額提取各項準(zhǔn)備金，切實發(fā)揮準(zhǔn)備金的風(fēng)險緩沖功能。準(zhǔn)備金包括損失準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備。
　　
　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則，對有關(guān)金融資產(chǎn)、實質(zhì)承擔(dān)信用風(fēng)險的表外業(yè)務(wù)，進(jìn)行合理估計和判斷，通過計提損失準(zhǔn)備（針對預(yù)期信用損失）及時足額地反映其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和合同現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，披露作出上述估計和判斷所使用的方法、模型、假設(shè)和重要參數(shù)。金融企業(yè)應(yīng)定期檢查損失準(zhǔn)備計提的充足性和合理性，并結(jié)合上期實際發(fā)生與預(yù)估損失偏離情況，進(jìn)行及時調(diào)整。
　　
　　金融企業(yè)損失準(zhǔn)備計提不足的，原則上不得進(jìn)行稅后利潤分配，未足額計提的差額部分不得用于發(fā)放獎金、增加分紅。金融企業(yè)原則上計提損失準(zhǔn)備不得超過國家規(guī)定最低標(biāo)準(zhǔn)的2倍,超過2倍的部分，年終全部還原成未分配利潤進(jìn)行分配。
　　
　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定從凈利潤中計提用于彌補尚未識別的可能性損失的一般準(zhǔn)備。
　　
　　第八十條 【資本緩沖】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)制定資本規(guī)劃并建立規(guī)范有效的內(nèi)部資本充足評估程序，確保資本規(guī)模與業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險偏好、風(fēng)險管理水平和外部經(jīng)營環(huán)境相適應(yīng)。
　　
　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資本充足、償付能力等方面滿足有關(guān)法律、法規(guī)的要求。
　　
　　第八十一條 【資產(chǎn)負(fù)債管理】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強資產(chǎn)負(fù)債管理，根據(jù)風(fēng)險與收益均衡等原則和經(jīng)營需要，提高資產(chǎn)負(fù)債管理能力。
　　
　　金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債特征，定期評估期限結(jié)構(gòu)、成本收益以及現(xiàn)金流匹配狀況，對資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)進(jìn)行及時動態(tài)調(diào)整。
　　
　　第八十二條 【流動性風(fēng)險】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金流測算和分析框架，有效計量、監(jiān)測和控制現(xiàn)金流缺口，制定流動性應(yīng)急預(yù)案，并定期開展流動性應(yīng)急演練。
　　
　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)持有充足的優(yōu)質(zhì)流動性資產(chǎn)，提高融資來源的多元化和穩(wěn)定程度，確保及時滿足支付需求。
　　
　　金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)科學(xué)配置同業(yè)業(yè)務(wù)的資金來源及運用，合理控制對同業(yè)業(yè)務(wù)的依賴程度。
　　
　　第八十三條 【關(guān)聯(lián)交易】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，全面履行關(guān)聯(lián)交易的審批、報告和信息披露程序。
　　
　　金融企業(yè)應(yīng)加強關(guān)聯(lián)交易管理，確保依法合規(guī)。關(guān)聯(lián)交易定價應(yīng)符合公允原則。金融企業(yè)不得利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤、逃避繳納稅款或向關(guān)聯(lián)方輸送利益。
　　
　　第八十四條 【表外業(yè)務(wù)】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)實質(zhì)和風(fēng)險實質(zhì)歸類和管理表外業(yè)務(wù)，按照實質(zhì)重于形式的原則，計算風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)等風(fēng)險指標(biāo)，計量資本占用，計提風(fēng)險準(zhǔn)備。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)對復(fù)雜交易結(jié)構(gòu)的表外業(yè)務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險進(jìn)行實質(zhì)評估和審查，防止風(fēng)險隱匿。
　　
　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)表外業(yè)務(wù)管理模式、業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況等對表外業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)，禁止違規(guī)操作。
　　
　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時、完整、準(zhǔn)確記錄所有表外業(yè)務(wù)，跟蹤檢查表外業(yè)務(wù)變動情況，預(yù)計可能發(fā)生的損失，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露。
　　
　　第八十五條 【委托業(yè)務(wù)】金融企業(yè)委托其他機構(gòu)理財或從事其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險評估，依法簽訂書面合同，明確業(yè)務(wù)授權(quán)和具體操作程序，制定風(fēng)險防范具體措施。
　　
　　金融企業(yè)對于委托業(yè)務(wù)應(yīng)還原其業(yè)務(wù)實質(zhì)進(jìn)行風(fēng)險管控，不得利用委托業(yè)務(wù)掩蓋風(fēng)險實質(zhì)、規(guī)避監(jiān)管規(guī)定或?qū)⒈韮?nèi)資產(chǎn)虛假出表。
　　
　　金融企業(yè)委托其他機構(gòu)理財或從事其他業(yè)務(wù)，投入的資金不得影響主營業(yè)務(wù)的開展，取得的收入應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算。
　　
　　第八十六條 【受托業(yè)務(wù)】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確界定相關(guān)受托業(yè)務(wù)的法律關(guān)系、責(zé)任和承擔(dān)的風(fēng)險種類，不得以任何形式約定或承諾承擔(dān)信用風(fēng)險。
　　
　　金融企業(yè)受托業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與自營業(yè)務(wù)分開管理、分賬核算，按照合同約定分配收益、承擔(dān)責(zé)任，不得挪用客戶資金，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險。
　　
　　第八十七條 【資管業(yè)務(wù)】金融企業(yè)發(fā)行和銷售資產(chǎn)管理產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)加強投資者適當(dāng)性管理，依法募集資金，依法核算產(chǎn)品凈值或者投資收益情況，不得違規(guī)承諾保本保收益。
　　
　　第八十八條 【擔(dān)保業(yè)務(wù)】金融企業(yè)對外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保對象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，設(shè)立備查賬簿登記，及時跟蹤監(jiān)督。
　　
　　金融企業(yè)提供除主營擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)由股東（大）會或董事會決議；為金融企業(yè)股東或者實際控制人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)由股東（大）會決議，接受擔(dān)保的股東或者實際控制人支配的股東不得參加表決，該項表決由出席會議的其他股東所持表決權(quán)的過半數(shù)通過。#p#分頁標(biāo)題#e#
　　
　　主營擔(dān)保業(yè)務(wù)的融資擔(dān)保公司不得為其控股股東、實際控制人提供融資擔(dān)保。
　　
　　第八十九條 【金融集團】金融控股公司等金融集團應(yīng)當(dāng)建立集團整體的風(fēng)險隔離機制，有效防控不同業(yè)務(wù)板塊之間的風(fēng)險傳遞；因綜合經(jīng)營等需要發(fā)生內(nèi)部交易的，應(yīng)當(dāng)以合同等形式明確風(fēng)險承擔(dān)主體，切實落實風(fēng)險防控責(zé)任。
　　
　　金融控股公司等金融集團應(yīng)當(dāng)綜合考慮企業(yè)集團的整體財務(wù)風(fēng)險水平，以及被投資機構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險狀況及其對集團的影響，對各類風(fēng)險實施并表管理。
　　
　　金融控股公司等金融集團應(yīng)當(dāng)確保具備清晰的組織架構(gòu)，明晰股權(quán)關(guān)系，減少交叉持股、多層控股以及對非金融企業(yè)參控股，避免造成風(fēng)險防控責(zé)任不清、報告路線復(fù)雜、風(fēng)險隱匿、資本重復(fù)計算等問題。
　　
　　金融控股公司等金融集團投資設(shè)立實質(zhì)性開展金融業(yè)務(wù)的法人層級原則上不得超過三級，不得利用結(jié)構(gòu)化主體、離岸金融中心等隱匿風(fēng)險。
　　
　　第九章 收入、成本和費用
　　
　　第九十條 【總體核算要求】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行收入、成本和費用核算，做到原始記錄真實、準(zhǔn)確、完整。
　　
　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)將各項收支納入賬內(nèi)管理和核算，做到賬賬、賬證、賬據(jù)、賬實、賬表相符，禁止設(shè)置“小金庫”、“賬外賬”。
　　
　　第九十一條 【收入管理】金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項收入，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一登記、核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或擅自用于職工福利，虛列或隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入。禁止侵占金融企業(yè)資產(chǎn)、私攬業(yè)務(wù)獲得賬外收入。
　　
　　金融企業(yè)職工因履行職務(wù)或者以金融企業(yè)名義開展業(yè)務(wù)所取得的傭金、手續(xù)費、提成、返利、獎勵等各項收入，全部屬于金融企業(yè)，應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算。
　　
　　第九十二條 【成本費用支出管理】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點，建立全面成本管理體系，強化成本費用預(yù)算約束，實行成本費用全員管理和全過程控制。
　　
　　第九十三條 【成本費用支出核算】金融企業(yè)確認(rèn)各項成本、費用應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，不得隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，虛列、多列、不列或者少列成本、費用。禁止虛列費用支出套取現(xiàn)金，禁止以各種手段調(diào)配、轉(zhuǎn)移、列支成本費用。
　　
　　第九十四條 【成本核算】金融企業(yè)的成本核算，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本、成本支出與營業(yè)外支出、費用化支出與資本化支出。
　　
　　第九十五條 【費用管理】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重費用支出與經(jīng)濟效益的配比，實行費用歸口、分級管理和預(yù)算控制，確定必要的費用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報銷審批制度，加強對各項費用開支的管理，提高資金使用效益。
　　
　　除國家另有規(guī)定外，金融企業(yè)每一獨立核算單位分幣種原則上只能設(shè)立一個費用存款專戶，各項費用開支應(yīng)當(dāng)從費用專戶中開支。
　　
　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照厲行節(jié)約、節(jié)支增效的原則，強化費用支出約束，對業(yè)務(wù)招待費、會議費、差旅費、董（監(jiān)）事會費、業(yè)務(wù)宣傳費等實行重點監(jiān)控。國有金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對負(fù)責(zé)人辦公用房、公務(wù)用車等履職待遇和業(yè)務(wù)支出管理的控制和審查，嚴(yán)禁違規(guī)開支和鋪張浪費。
　　
　　金融企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費、委托代辦手續(xù)費、防預(yù)費、業(yè)務(wù)招待費等一律按規(guī)定據(jù)實列支，不得預(yù)提。
　　
　　第九十六條 【研發(fā)費用管理要求】金融企業(yè)技術(shù)研發(fā)和實施科技成果產(chǎn)業(yè)化所需經(jīng)費應(yīng)當(dāng)納入財務(wù)預(yù)算，形成的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。
　　
　　第九十七條 【集中采購】金融企業(yè)以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù)時，應(yīng)采取集中采購的方式，并遵循公開、公平、公正、誠實信用和效益原則。對納入集中采購范圍的采購項目，金融企業(yè)原則上應(yīng)優(yōu)先采用公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)的方式。
　　
　　第九十八條 【薪酬管理】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家收入分配政策以及企業(yè)特點，按照效率公平兼顧的原則，建立科學(xué)合理的薪酬分配制度，合理確定薪酬結(jié)構(gòu)和崗位級差。
　　
　　金融企業(yè)為職工提供的各類貨幣性津補貼應(yīng)納入工資總額管理。國有金融企業(yè)的薪酬管理應(yīng)符合國家相關(guān)規(guī)定。
　　
　　第九十九條 【延期支付和追回】金融企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬與企業(yè)績效相掛鉤的部分應(yīng)當(dāng)建立延期支付和追回制度?？冃匠陸?yīng)控制在基本薪酬的一定倍數(shù)以內(nèi)，支付期限應(yīng)與相應(yīng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險持續(xù)時期保持一致，并定期根據(jù)業(yè)績實現(xiàn)和風(fēng)險變化情況對延期支付制度進(jìn)行調(diào)整。金融企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)出現(xiàn)重大失誤、給金融企業(yè)造成重大損失或者公司治理程序出現(xiàn)重大問題的，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)對負(fù)責(zé)人薪酬予以追回，并按照有關(guān)會計規(guī)定進(jìn)行處理。
　　
　　第一百條 【社會保險費用】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工繳納基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費用，按照國家及屬地規(guī)定的基數(shù)和比例計算，并列入成本（費用）。已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險的金融企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可為職工建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險，所需費用按照省級以上人民政府規(guī)定的比例從成本（費用）中提取。超過規(guī)定比例的部分，由職工個人負(fù)擔(dān)。#p#分頁標(biāo)題#e#
　　
　　第一百零一條 【住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費及職工福利費管理】金融企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的財務(wù)處理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　
　　工會經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取，撥交工會使用。
　　
　　職工教育經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取，專項用于職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)。
　　
　　職工福利費按照國家有關(guān)規(guī)定在費用中據(jù)實列支，不得預(yù)先計提。
　　
　　第一百零二條 【股權(quán)激勵】金融企業(yè)實施股權(quán)激勵應(yīng)當(dāng)有利于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，不得損害金融企業(yè)利益，相關(guān)費用應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年的薪酬總額中列支。
　　
　　激勵對象參與股權(quán)激勵計劃的資金來源應(yīng)當(dāng)自有并合法合規(guī)，金融企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方不得以任何形式為激勵對象以股權(quán)激勵計劃獲取有關(guān)權(quán)益提供財務(wù)資助及支持。
　　
　　第一百零三條 【手續(xù)費及傭金支出管理要求】金融企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要支付必要的傭金、手續(xù)費等支出，應(yīng)當(dāng)簽訂相關(guān)合同，履行內(nèi)部審批程序，明確支出標(biāo)準(zhǔn)、支付方式和執(zhí)行責(zé)任。
　　
　　第一百零四條 【支出的禁止性規(guī)定】除國家另有規(guī)定外，金融企業(yè)不得承擔(dān)屬于個人的下列支出：
　　
　?。ㄒ唬蕵贰⒔∩?、旅游、招待、購物、饋贈等支出。
　　
　?。ǘ┵徺I商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出。
　　
　?。ㄈ┮騻€人故意行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?/div>
　　
　　（四）購買住房、支付物業(yè)管理費等支出。
　　
　?。ㄎ澹?yīng)由個人承擔(dān)的其他支出。
　　
　　第一百零五條 【捐贈支出】金融企業(yè)應(yīng)積極承擔(dān)社會責(zé)任，堅持量力而行，明確捐贈的范圍和條件，合理確定捐贈支出規(guī)模和支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格履行捐贈審批程序，適度安排扶貧、重大救災(zāi)等公益性捐贈支出。
　　
　　對外捐贈原則上應(yīng)通過依法成立的接受捐贈的公益性社會團體、其他公益性非營利機構(gòu)或縣以上人民政府及其部門進(jìn)行。
　　
　　第十章 利潤分配
　　
　　第一百零六條 【分配原則】金融企業(yè)利潤分配應(yīng)兼顧企業(yè)和投資者、債權(quán)人及職工合法權(quán)益，平衡企業(yè)發(fā)展和投資者回報，合理確定利潤分配方案。
　　
　　第一百零七條 【分配順序】金融企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤（減彌補虧損），應(yīng)當(dāng)按照提取法定公積金、提取一般(風(fēng)險)準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤的順序進(jìn)行分配。以前年度未分配利潤，并入本年凈利潤，作為當(dāng)年可供分配的利潤。
　　
　　金融企業(yè)向投資者分配應(yīng)按照支付優(yōu)先股等其他權(quán)益工具的股利或股息、提取任意公積金、支付普通股股利的順序進(jìn)行。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。
　　
　　第一百零八條 【股金和現(xiàn)金分紅】金融企業(yè)在符合分紅條件的情況下，鼓勵采取現(xiàn)金分紅、股票股利等多種方式向投資者分配利潤。
　　
　　第一百零九條 【公積金】公積金包括法定公積金和任意公積金，法定公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取，法定公積累計達(dá)到注冊資本50%后，可不再提取。任意公積金按照公司章程或者股東（大）會決議提取和使用。
　　
　　經(jīng)股東（大）會決議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)，公積金可以用于彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定公積金不足彌補以前年度虧損的，在提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補虧損。法定公積金轉(zhuǎn)增資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%。
　　
　　第一百一十條 【彌補虧損】金融企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度的稅前利潤不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補；延續(xù)彌補期超過法定稅前彌補期限的，可以用繳納所得稅后的利潤或盈余公積彌補。
　　
　　金融企業(yè)經(jīng)履行相應(yīng)程序后，可將一般準(zhǔn)備用于彌補虧損，但不得用于分紅。
　　
　　第十一章 財務(wù)信息
　　
　　第一百一十一條 【財務(wù)報告編制和報送】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以及財政部的統(tǒng)一監(jiān)管要求編制標(biāo)準(zhǔn)化的中期財務(wù)會計報告和年度財務(wù)會計報告，在規(guī)定期限內(nèi)向財政部門以及其他與金融企業(yè)有關(guān)的使用者報送，不得拒絕、拖延財務(wù)信息的披露。
　　
　　第一百一十二條 【財務(wù)報告審計】金融企業(yè)報送的年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所審計。
　　
　　金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正和誠實信用的原則。會計師事務(wù)所對金融企業(yè)股東（大）會負(fù)責(zé)，接受財政部門監(jiān)管。
　　
　　第一百一十三條 【財務(wù)報告真實性和完整性】金融企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或隱瞞重要事實的財務(wù)信息。
　　
　　金融企業(yè)應(yīng)定期對所屬各級企業(yè)重要業(yè)務(wù)財務(wù)會計政策的準(zhǔn)確性和恰當(dāng)性進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，及時糾正不規(guī)范財務(wù)會計操作。#p#分頁標(biāo)題#e#
　　
　　金融企業(yè)負(fù)責(zé)人（法定代表人）對本企業(yè)財務(wù)信息的真實性、完整性負(fù)責(zé)。
　　
　　第一百一十四條 【內(nèi)部控制報告編制和報送】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求，定期對公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估，編制內(nèi)部控制評價報告，并按要求向有關(guān)監(jiān)管部門以及其他與金融企業(yè)有關(guān)的使用者報送。
　　
　　第一百一十五條 【數(shù)據(jù)質(zhì)量與數(shù)據(jù)治理】金融企業(yè)應(yīng)建設(shè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理機制和財務(wù)管理數(shù)據(jù)庫，推進(jìn)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、全面性、一致性。金融企業(yè)應(yīng)明確數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理的部門及職責(zé)，建立財務(wù)信息指標(biāo)體系，定期檢查數(shù)據(jù)質(zhì)量，持續(xù)提升對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析和運用能力。
　　
　　第一百一十六條 【財務(wù)風(fēng)險分析】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的財務(wù)信息內(nèi)部管理機制，及時、準(zhǔn)確、全面匯總所屬各級企業(yè)及分支機構(gòu)相關(guān)財務(wù)信息，運用財務(wù)信息數(shù)據(jù)庫和指標(biāo)體系，做好財務(wù)信息監(jiān)測、分析和風(fēng)險預(yù)警。
　　
　　第一百一十七條 【財務(wù)管理信息化】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用計算機網(wǎng)絡(luò)科技發(fā)展成果，提高財務(wù)管理信息化水平，提升財務(wù)信息管理的效率和財務(wù)信息的及時性，滿足對外披露和內(nèi)部匯總分析的相關(guān)要求。
　　
　　第一百一十八條 【財務(wù)信息安全性】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和完善財務(wù)信息安全標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和制度體系，確保財務(wù)信息安全。
　　
　　第一百一十九條 【風(fēng)險提示】金融企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)要求向投資者和社會公眾披露風(fēng)險管理政策，以及各類風(fēng)險敞口相關(guān)信息。
　　
　　第一百二十條 【信息知情管理】金融企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)對于未公開財務(wù)信息管理的要求，加強對內(nèi)幕信息的管理。
　　
　　第一百二十一條 【信息保密】金融企業(yè)、金融管理部門、財政部門等財務(wù)信息知悉人，應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，謹(jǐn)慎、合法保管、使用金融企業(yè)提供的財務(wù)信息，不得利用未公開的財務(wù)信息牟取利益或者損害金融企業(yè)利益。
　　
　　第十二章 考核與評價
　　
　　第一百二十二條 【基本原則】金融企業(yè)考核與評價應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，按照客觀、公正與公平原則，建立健全績效考核與評價制度，分業(yè)態(tài)開展。
　　
　　第一百二十三條 【實施方式】金融企業(yè)績效考核與評價分為外部評價與內(nèi)部考評。
　　
　　金融企業(yè)外部評價由財政部門組織進(jìn)行，評價結(jié)果作為制定金融企業(yè)財務(wù)管理政策和考核有關(guān)金融企業(yè)的依據(jù)。
　　
　　金融企業(yè)內(nèi)部考評由金融企業(yè)組織進(jìn)行，按照國家有關(guān)規(guī)定，參照外部評價方法和評價標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、監(jiān)管要求等實際情況，合理制定內(nèi)部考核與評價機制，考核所屬各級企業(yè)和分支機構(gòu)的經(jīng)營業(yè)績。
　　
　　第一百二十四條 【工作基礎(chǔ)】金融企業(yè)外部評價以經(jīng)審計的財務(wù)會計報告為基礎(chǔ)。內(nèi)部考評數(shù)據(jù)應(yīng)保證真實、準(zhǔn)確，有條件的應(yīng)使用經(jīng)審計的財務(wù)報告數(shù)據(jù)。
　　
　　第一百二十五條 【內(nèi)部管理要求】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的考核與評價組織架構(gòu)，完善工作制度，明確職責(zé)分工。按照績效評價制度的要求，對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)、評價和考核。
　　
　　第一百二十六條 【境外業(yè)務(wù)評價】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全境外業(yè)務(wù)績效評價機制，針對不同類型的境外業(yè)務(wù)設(shè)置差異化績效評價指標(biāo)體系，覆蓋業(yè)務(wù)完整的運營周期，定期對境外業(yè)務(wù)的成本、效益、風(fēng)險、與規(guī)劃的契合度等進(jìn)行綜合評價。
　　
　　金融企業(yè)對境外業(yè)務(wù)的績效評價結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為評估業(yè)務(wù)效果、業(yè)績考核、資源配置、完善制度的重要依據(jù)。對于績效評價結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)存在較大差距的，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整或退出。
　　
　　第一百二十七條 【結(jié)果應(yīng)用】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強考核與評價結(jié)果運用，建立考核結(jié)果與金融企業(yè)負(fù)責(zé)人履職盡責(zé)情況、員工薪酬水平的獎懲聯(lián)動機制。
　　
　　第一百二十八條 【信息公開】財政部門負(fù)責(zé)制定金融企業(yè)績效評價辦法，并及時公開金融企業(yè)績效指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)。財政部門以適當(dāng)方式向社會公布金融企業(yè)績效評價結(jié)果。
　　
　　第十三章 改制、重組和清算
　　
　　第一百二十九條 【改制和重組的一般性要求】金融企業(yè)改制和重組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財產(chǎn)清查，外部審計、資產(chǎn)評估，與債權(quán)人協(xié)商等，制訂債務(wù)處置或者承繼、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實施方案，依法保護(hù)職工、債權(quán)人和投資者合法權(quán)益。
　　
　　第一百三十條 【審批程序】金融企業(yè)改制和重組應(yīng)遵守法律、行政法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定，符合金融行業(yè)資格準(zhǔn)入和持股比例要求，并按規(guī)定履行程序。
　　
　　第一百三十一條 【改制方案】金融企業(yè)改制，應(yīng)制定改制方案，載明改制后的企業(yè)組織形式、企業(yè)資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)處理方案、股權(quán)變動方案、改制的操作程序、資產(chǎn)評估和財務(wù)審計等會計師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機構(gòu)的選聘等事項。企業(yè)改制涉及重新安置企業(yè)職工的，還應(yīng)當(dāng)制定職工安置方案，并經(jīng)職工代表大會或職工大會審議通過。#p#分頁標(biāo)題#e#
　　
　　第一百三十二條 【評估確權(quán)】金融企業(yè)改制及重組應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)清查、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估，準(zhǔn)確界定和核實資產(chǎn)，客觀、公正確定資產(chǎn)價值。涉及以企業(yè)的實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財產(chǎn)折算為出資或者股份的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對折價財產(chǎn)進(jìn)行評估，以評估確認(rèn)價格作為確定出資額或者股份金額的依據(jù)，不得將財產(chǎn)低價折股或者有其他損害出資人權(quán)益的行為。
　　
　　第一百三十三條 【職工權(quán)益保護(hù)】金融企業(yè)改制和重組應(yīng)按規(guī)定就職工安置費用、勞動關(guān)系接續(xù)等問題明確相關(guān)責(zé)任，并制訂職工安置方案，清償拖欠工資以及企業(yè)欠繳的社會保險費等，切實維護(hù)職工的合法權(quán)益。改制后的企業(yè)要按照有關(guān)規(guī)定，及時為職工接續(xù)養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等各項社會保險關(guān)系，并按時為職工足額交納各種社會保險費。
　　
　　第一百三十四條 【管理層持股限制】金融企業(yè)實施改制或重組，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格履行程序，防止管理層通過增資擴股等形式直接或間接控制本企業(yè)。
　　
　　金融企業(yè)管理層因?qū)嵤┕蓹?quán)激勵持有本企業(yè)股權(quán)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制持股數(shù)量和比例。
　　
　　第一百三十五條 【分立要求】金融企業(yè)分立，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務(wù)相關(guān)性原則分割財產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)，并明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對不能分割的財產(chǎn)，在評估的基礎(chǔ)上，經(jīng)各方協(xié)商，由擁有財產(chǎn)的一方給予其他方經(jīng)濟補償。
　　
　　第一百三十六條 【合并要求】金融企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的金融企業(yè)或者新設(shè)的金融企業(yè)承繼合并各方的債權(quán)、債務(wù)，并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對資不抵債金融企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)方式合并的，合并方應(yīng)當(dāng)采取重整措施，按照合并方案履行償債義務(wù)。
　　
　　第一百三十七條 【托管】金融企業(yè)實施托管經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)簽訂托管經(jīng)營合同，明確被托管企業(yè)的財務(wù)狀況、托管經(jīng)營目標(biāo)、托管財務(wù)處置權(quán)限以及收益分配辦法等，落實財務(wù)監(jiān)管責(zé)任。受托金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)托管經(jīng)營合同制定相關(guān)方案，重組托管金融企業(yè)的財產(chǎn)與債務(wù)、調(diào)整業(yè)務(wù)、安置職工。
　　
　　托管經(jīng)營合同沒有約定且未經(jīng)托管金融企業(yè)股東（大）會同意，受托金融企業(yè)不得擅自改組、改制、轉(zhuǎn)讓托管金融企業(yè)，不得非法轉(zhuǎn)移托管金融企業(yè)的財產(chǎn)和業(yè)務(wù)，不得以托管金融企業(yè)名義或者以托管財產(chǎn)對外擔(dān)保。
　　
　　第一百三十八條 【接管】金融企業(yè)已經(jīng)或者可能發(fā)生信用危機或嚴(yán)重危及償付能力的，金融管理部門可以依法對該金融企業(yè)實行接管。
　　
　　被接管的金融企業(yè)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系不因接管而變化。自接管開始之日起，由接管組織行使金融企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)力。
　　
　　第一百三十九條 【恢復(fù)與處置計劃】金融企業(yè)應(yīng)切實增強風(fēng)險防控意識，制定本企業(yè)恢復(fù)與處置計劃并定期調(diào)整，采取有效措施提高危機處置能力。
　　
　　第一百四十條 【清算的條件】金融企業(yè)被依法責(zé)令撤銷、解散、關(guān)閉、宣告破產(chǎn)或經(jīng)營期限屆滿終止經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按照國家法律、行政法規(guī)和金融企業(yè)章程規(guī)定成立清算組進(jìn)行清算。
　　
　　為保護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，金融機構(gòu)經(jīng)營終止過程中，應(yīng)對企業(yè)的財產(chǎn)進(jìn)行清查、估價、變現(xiàn)，清理債權(quán)、債務(wù)，并分配剩余財產(chǎn)。
　　
　　第一百四十一條 【破產(chǎn)清算中的公眾保護(hù)】金融企業(yè)破產(chǎn)清算，應(yīng)加強對公眾存款人或個人受益者的合法權(quán)益保護(hù)。
　　
　　第一百四十二條 【清算報告】金融企業(yè)清算結(jié)束后，清算組應(yīng)當(dāng)制作清算報告，聘請會計師事務(wù)所審計，按規(guī)定公告公司終止。
　　
　　第十四章 罰則
　　
　　第一百四十三條 【處罰主體】金融企業(yè)違反本規(guī)則規(guī)定的，由同級財政部門、審計部門或法律法規(guī)規(guī)定的其他有權(quán)部門予以處罰。必要時，處罰部門可會同相關(guān)金融管理部門聯(lián)合調(diào)查處理。違反黨紀(jì)、政紀(jì)的，移交紀(jì)檢、監(jiān)察部門處理；涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)處理。
　　
　　第一百四十四條 【處罰原則】財政部門、審計部門對金融企業(yè)違反本規(guī)則規(guī)定的處罰，應(yīng)與違法違規(guī)行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及社會危害程度相當(dāng)。
　　
　　第一百四十五條 【違規(guī)出資】金融企業(yè)股東違規(guī)出資取得股權(quán)的，按照“實際出資與期末凈資產(chǎn)孰低”原則予以清退，并按照“實際出資與違規(guī)出資所獲收益孰高”原則處以一倍以上五倍以下的罰款。涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)處理。
　　
　　第一百四十六條 【抽逃出資】金融企業(yè)股東在企業(yè)成立后抽逃出資的，責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款；對抽逃出資相對應(yīng)的收益處以一倍以上五倍以下的罰款。
　　
　　第一百四十七條 【違規(guī)代持】金融企業(yè)股東違規(guī)代持金融企業(yè)股權(quán)的，責(zé)令改正。對違規(guī)代持的股權(quán)按照“代持金額與代持所獲收益孰高”原則處以一倍以上五倍以下罰款。#p#分頁標(biāo)題#e#
　　
　　第一百四十八條 【投資責(zé)任】金融企業(yè)開展投資未按規(guī)定進(jìn)行盡職調(diào)查和可行性研究、履行決策和審批程序，并造成投資業(yè)務(wù)發(fā)生損失的，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和問責(zé)。
　　
　　第一百四十九條 【資產(chǎn)處置責(zé)任】金融企業(yè)應(yīng)對資產(chǎn)處置過程中違法違規(guī)行為進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，視情節(jié)輕重和損失大小對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。
　　
　　金融企業(yè)處置不良資產(chǎn)，違反本規(guī)則規(guī)定，直接由該資產(chǎn)原債務(wù)人及利益相關(guān)方購回的，應(yīng)沒收所得收益，并處以不良資產(chǎn)賬面原值一倍以上三倍以下的罰款。
　　
　　第一百五十條 【賬戶管理違規(guī)】金融企業(yè)違反本規(guī)則，在法定的會計賬簿以外另立會計賬簿的，責(zé)令改正，處以五萬元以上五十萬元以下的罰款。
　　
　　第一百五十一條 【違規(guī)列支和侵占收入】金融企業(yè)違規(guī)列支成本、費用或是侵占收入的，由財政部門及時責(zé)令改正，并進(jìn)行會計追溯，追回資產(chǎn)和資金，沒收非法所得。
　　
　　財政部門發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)私存私放財政資金和其他公款等設(shè)置“小金庫”的，要及時責(zé)令改正；對使用相關(guān)資金向個人發(fā)放獎金、實物、津貼、補貼等，責(zé)成金融企業(yè)依法追回，并按照《財政違法行為處罰處分條例》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
　　
　　第一百五十二條 【虛增或隱瞞利潤】金融企業(yè)主觀故意通過提前或延遲確認(rèn)收入，虛列或隱瞞收入，虛列、多列、不列或少列費用、成本等手段，虛增或隱瞞利潤的，責(zé)令改正，處以虛增或隱瞞利潤金額一倍以上五倍以下的罰款。
　　
　　第一百五十三條 【虛假財務(wù)報告】金融企業(yè)編制、對外提供虛假或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，對企業(yè)處以五千元以上十萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處以三千元以上五萬元以下罰款；屬于國家工作人員的，依法給予撤職直至開除的行政處分或者紀(jì)律處分。
　　
　　第一百五十四條 【違規(guī)借貸和擔(dān)?！拷鹑谄髽I(yè)董事、高級管理人員挪用企業(yè)資金，或違反公司章程規(guī)定，未經(jīng)股東會、股東大會或者董事會同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財產(chǎn)為他人提供擔(dān)保，責(zé)令退還或取消擔(dān)保，所得收入應(yīng)當(dāng)歸金融企業(yè)所有，對上述人員，依法追究相關(guān)責(zé)任。
　　
　　第一百五十五條 【違規(guī)提供地方政府融資】金融企業(yè)參與地方基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)領(lǐng)域項目，違規(guī)提供融資形成地方政府隱性債務(wù)的，依照有關(guān)法律法規(guī)追究金融企業(yè)及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
　　
　　第一百五十六條 【不當(dāng)提取公積金】金融企業(yè)不按照本規(guī)則規(guī)定提取法定公積金的，由財政部門責(zé)令其如數(shù)補足應(yīng)當(dāng)提取的金額，可處以二十萬元以下的罰款。
　　
　　第一百五十七條 【清算隱匿作假】金融企業(yè)在進(jìn)行清算時，隱匿財產(chǎn)，對資產(chǎn)負(fù)債表或者財產(chǎn)清單作虛偽記載或者未清償債務(wù)前分配金融企業(yè)財產(chǎn)的，責(zé)令改正，并處以隱匿財產(chǎn)或者未清償債務(wù)前分配財產(chǎn)金額百分之一以上百分之五以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以一萬元以上十萬元以下的罰款。
　　
　　第一百五十八條 【報送虛假材料】金融企業(yè)在報送財務(wù)評價材料中，存在故意漏報、瞞報以及提供虛假材料等情況的，由同級財政部門責(zé)令限期改正，并給予警告。如發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)提供情況不準(zhǔn)確并影響考核結(jié)果、薪酬水平等，相應(yīng)追溯調(diào)整。
　　
　　第一百五十九條 【不配合監(jiān)督檢查】金融企業(yè)拒絕財政部門和其他有關(guān)部門對財務(wù)會計報告依法進(jìn)行監(jiān)督檢查，或者不如實提供有關(guān)情況的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，對金融企業(yè)處以三千元以上五萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可處以兩千元以上兩萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，并依法給予行政處分或者紀(jì)律處分。
　　
　　第一百六十條 【其他行政處理情形】金融企業(yè)有下列情形之一的，由財政部門責(zé)令限期改正，并予以通報批評，或?qū)鹑谄髽I(yè)及其負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人員給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，列入聯(lián)合懲戒‘黑名單’，限制享受相關(guān)財稅政策支持：
　　
　?。ㄒ唬┎话凑找?guī)定建立內(nèi)部財務(wù)管理制度的；
　　
　?。ǘ﹥?nèi)部財務(wù)管理制度與國家法律、法規(guī)和統(tǒng)一的財務(wù)管理規(guī)章制度相抵觸，且不按財政部門要求修改的；
　　
　　（三）不按規(guī)定向財政部門提交設(shè)立、變更文件或財政部門履行財務(wù)管理和監(jiān)督檢查職責(zé)所需資料數(shù)據(jù)的；
　　
　　（四）不按要求報送財務(wù)報表的；
　　
　　（五）財務(wù)風(fēng)險控制未達(dá)到規(guī)定要求的；
　　
　?。┎话匆?guī)定進(jìn)行會計記錄或以虛假會計處理掩蓋風(fēng)險實質(zhì)的；
　　
　　（七）籌集和運用資金不符合規(guī)定要求的；
　　
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　?。ò耍┵Y產(chǎn)管理不符合規(guī)定，形成賬外資產(chǎn)的；
　　
　?。ň牛┎话匆?guī)定進(jìn)行公司品牌管理的；
　　
　?。ㄊ┎话匆?guī)定列支經(jīng)營成本、費用的；
　　
　?。ㄊ唬┎话匆?guī)定確認(rèn)經(jīng)營收益的；
　　
　　（十二）不按規(guī)定分配利潤的；
　　
　　（十三）不按規(guī)定處理財政資金、國有資產(chǎn)的；
　　
　?。ㄊ模┎话匆?guī)定順序清償債務(wù)、處理財產(chǎn)的；
　　
　?。ㄊ澹┎话匆?guī)定處理職工社會保險費、經(jīng)濟補償金的；
　　
　?。ㄊ┢渌`反金融企業(yè)財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定的。
　　
　　第一百六十一條 【信息知悉人的處罰】金融企業(yè)、金融管理部門、財政部門等財務(wù)信息知悉人在履行財務(wù)管理職責(zé)過程中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的，依法進(jìn)行處理。
　　
　　財務(wù)信息知悉人利用信息優(yōu)勢獲得違法違規(guī)收益的，應(yīng)予以沒收，并處以違法違規(guī)收益一倍以上五倍以下的罰款；沒有違法違規(guī)收益或者違法違規(guī)收益不足三萬元的，處以三萬元以上六十萬元以下的罰款。
　　
　　第十五章 附則
　　
　　第一百六十二條 【國資管理】金融企業(yè)財務(wù)管理涉及國有金融機構(gòu)及資產(chǎn)監(jiān)管規(guī)定的，應(yīng)遵守有關(guān)規(guī)定。
　　
　　第一百六十三條 【例外條款】政策性開發(fā)性金融機構(gòu)另有規(guī)定的從其規(guī)定。
　　
　　第一百六十四條 【廢止事項】本規(guī)則自XX年XX月XX日起施行，《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第42號）同時廢止。


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