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　　2019年3月21日晚間，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站可以說是熱鬧非凡，除了會同財政部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布的39號公告。國家稅務(wù)總局自己的文件也實現(xiàn)了“五子登科”，全都圍繞深化增值稅改革這個重大主題。再加上此前在2019年3月5日發(fā)布的稅總發(fā)【2019】32號文，初步“佩奇”了七個文件。筆者總結(jié)本輪增值稅改革圍繞四大主題事件：

　　

　　第一大事：降稅率。

　　

　　增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　

　　與降稅率相適應(yīng)調(diào)整t購進農(nóng)產(chǎn)品的扣除率，其中納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。同時調(diào)整出口退稅率和境外旅客購物離境退稅率。

　　

　　第二大事：調(diào)整抵扣  適度擴抵。

　　

　　停止執(zhí)行納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額分2年抵扣政策。

　　

　　納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　

　　第三大事：加計抵減。

　　

　　自2019年4月1日至2021年12月31日，允許四項服務(wù)行業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。這一政策被簡稱為加計抵減政策。

　　

　　適用加計抵減的四項服務(wù)是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　

　　納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額。

　　

　　第四大事：試行留抵稅額退稅

　　

　　自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

　　

　　文件一

　　

　　關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告

　　

　　財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號

　　

　　為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，推進增值稅實質(zhì)性減稅，現(xiàn)將2019年增值稅改革有關(guān)事項公告如下：

　　

　　一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　

　　二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

　　

　　三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

　　

　　2019年6月30日前（含2019年4月1日前）,納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為，適用增值稅免退稅辦法的,購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,在計算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

　　

　　出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：報關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準;非報關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準;保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

　　

　　四、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。

　　

　　2019年6月30日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率；按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。

　　

　　退稅率的執(zhí)行時間，以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準。

　　

　　五、自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

　　

　　六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　

　?。ㄒ唬┘{稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

　　

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；#p#分頁標(biāo)題#e#

　　

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

　　

　　航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

　　

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

　　

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

　　

　　（二）《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（六）項和《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二條第（一）項第5點中“購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”修改為“購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”。

　　

　　七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。

　　

　?。ㄒ唬┍竟嫠Q生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

　　

　　2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。

　　

　　2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

　　

　　納稅人確定適用加計抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。

　　

　　納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。

　　

　?。ǘ┘{稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。計算公式如下：

　　

　　當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%

　　

　　當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

　　

　?。ㄈ┘{稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計抵減：

　　

　　1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；

　　

　　2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；

　　

　　3.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　

　?。ㄋ模┘{稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。

　　

　　納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,按照以下公式計算：

　　

　　不得計提加計抵減額的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

　　

　　（五）納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

　　

　?。┘佑嫷譁p政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

　　

　　八、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

　　

　?。ㄒ唬┩瑫r符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：

　　

　　1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

　　

　　2.納稅信用等級為A級或者B級；

　　

　　3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

　　

　　4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；#p#分頁標(biāo)題#e#

　　

　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

　　

　　（二）本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

　　

　?。ㄈ┘{稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：

　　

　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%

　　

　　進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

　　

　?。ㄋ模┘{稅人應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額。

　　

　　（五）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

　　

　?。┘{稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。按照本條規(guī)定再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額，但本條第（一）項第1點規(guī)定的連續(xù)期間，不得重復(fù)計算。

　　

　?。ㄆ撸┮蕴撛鲞M項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

　　

　　（八）退還的增量留抵稅額中央、地方分擔(dān)機制另行通知。

　　

　　九、本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。

　　

　　特此公告。

　　

　　財政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署

　　

　　2019年3月20日

　　

　　文件二

　　

　　國家稅務(wù)總局

　　

　　關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告

　　

　　國家稅務(wù)總局公告2019年第14號

　　

　　現(xiàn)將深化增值稅改革有關(guān)事項公告如下：

　　

　　一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

　　

　　二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開。

　　

　　三、增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，納稅人發(fā)生本公告第一條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

　　

　　四、稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。

　　

　　五、納稅人應(yīng)當(dāng)及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。

　　

　　六、已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當(dāng)期進項稅額中扣減：

　　

　　不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

　　

　　不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

　　

　　七、按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

　　

　　可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

　　

　　八、按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》（見附件）。適用加計抵減政策的納稅人，同時兼營郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。

　　

　　九、本公告自2019年4月1日起施行?！恫粍赢a(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號發(fā)布）同時廢止。

　　

　　附件：適用加計抵減政策的聲明

　　

　　國家稅務(wù)總局

　　

　　2019年3月21日

　　

　　解讀

　　

　　關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》的解讀#p#分頁標(biāo)題#e#

　　

　　一、公告出臺背景

　　

　　《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱39號公告）出臺后，納稅人開具發(fā)票銜接、不動產(chǎn)一次性抵扣、適用加計抵減政策所需填報資料等問題，需要進一步明確，因此出臺該公告。

　　

　　二、2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后，納稅人發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形的，如何開具紅字發(fā)票及藍字發(fā)票？

　　

　　本公告第一條明確，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

　　

　　需要說明的是，如納稅人此前已按原17%、11%適用稅率開具了增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號，以下簡稱18號公告）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　

　　三、2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后，納稅人需要補開增值稅發(fā)票的，如何處理？

　　

　　本公告第二條明確，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原16%、10%適用稅率補開。

　　

　　需要說明的是，如果納稅人還存在2018年稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，可根據(jù)18號公告相關(guān)規(guī)定，按照原17%、11%適用稅率補開。

　　

　　四、自2019年4月1日起，納稅人購入不動產(chǎn)，持有期間用途發(fā)生改變的，進項稅額應(yīng)如何處理？

　　

　　本公告第六條明確，已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當(dāng)期進項稅額中扣減：

　　

　　不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

　　

　　不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

　　

　　本公告第七條明確，按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

　　

　　可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

　　

　　五、此次稅率調(diào)整，適用加計抵減政策的納稅人，需要提供什么資料？

　　

　　本公告第八條明確，按照39號公告規(guī)定，適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。適用加計抵減政策的納稅人，同時兼營郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。

　　

　　需要說明的是，按照39號公告規(guī)定，納稅人確定適用加計抵減政策，以后年度是否繼續(xù)適用，需要根據(jù)上年度銷售額計算確定。已經(jīng)提交《適用加計抵減政策的聲明》并享受加計抵減政策的納稅人，在2020年、2021年，是否繼續(xù)適用，應(yīng)分別根據(jù)其2019年、2020年銷售額確定，如果符合規(guī)定，需再次提交《適用加計抵減政策的聲明》。

　　

　　文件三

　　

　　國家稅務(wù)總局

　　

　　關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告

　　

　　國家稅務(wù)總局公告2019年第15號

　　

　　為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費的決策部署，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負擔(dān)，現(xiàn)將調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項公告如下：

　　

　　一、根據(jù)國務(wù)院關(guān)于深化增值稅改革的決定，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。

　　

　　二、截至2019年3月稅款所屬期，《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

　　

　　三、本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

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　　四、修訂后的《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料見附件1，相關(guān)填寫說明見附件2。

　　

　　五、本公告自2019年5月1日起施行，國家稅務(wù)總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第30號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第19號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第17號）同時廢止。

　　

　　特此公告。

　　

　　附件：（點擊閱讀原文查看）

　　

　　1.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料

　　

　　2.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

　　

　　國家稅務(wù)總局

　　

　　2019年3月21日

　　

　　解讀

　　

　　關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》的解讀

　　

　　為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費的決策部署，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負擔(dān)，國家稅務(wù)總局制發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（以下簡稱公告），現(xiàn)將公告解讀如下：

　　

　　一、增值稅納稅申報表調(diào)整情況

　　

　?。ㄒ唬┱{(diào)整部分申報表附列資料表式內(nèi)容

　　

　　一是將原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”；刪除第3欄“13%稅率”；第4a欄、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。

　　

　　二是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料（二）》）中的第10欄項目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”；第12欄“當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

　　

　　三是將原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。

　　

　　四是在原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。

　　

　　（二）廢止部分申報表附列資料

　　

　　一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。

　　

　　二是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。

　　

　　納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表。

　　

　　二、本公告施行后需注意的事項

　　

　　（一）納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

　　

　?。ǘ┙刂?019年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

　　

　　文件四

　　

　　國家稅務(wù)總局辦公廳

　　

　　關(guān)于印發(fā)《2019年深化增值稅改革納稅服務(wù)工作方案》的通知

　　

　　稅總辦發(fā)〔2019〕34號

　　

　　國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位:

　　

　　現(xiàn)將《2019年深化增值稅改革納稅服務(wù)工作方案》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　

　　國家稅務(wù)總局辦公廳

　　

　　2019年3月21日

　　

　　2019年深化增值稅改革納稅服務(wù)工作方案

　　

　　為深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于實施更大規(guī)模減稅降費的決策部署，確保2019年深化增值稅改革更好地落到實處，特制定本方案。

　　

　　一、總體要求

　　

　　聚焦降低增值稅稅率等各項改革措施，全面精準做實宣傳輔導(dǎo)，精簡辦理手續(xù)，從快解決問題，過硬成效檢驗，全力實現(xiàn)宣傳輔導(dǎo)100%全覆蓋、可驗證，紅利賬單100%有推送，有效做到政策明、流程清、手續(xù)簡、成果顯，以便利高效的納稅服務(wù)促進納稅人更好享受深化增值稅改革政策紅利，切實增強納稅人獲得感。在工作中努力做到三個堅持:

　　

　　——堅持“實簡快硬”，全力確保降低增值稅稅率等各項改革措施落地生根。宣傳輔導(dǎo)要“實”，輔導(dǎo)對象實打?qū)嵲贁U圍、輔導(dǎo)內(nèi)容實打?qū)嵲偕罨⑤o導(dǎo)方式實打?qū)嵲贁U展、輔導(dǎo)質(zhì)效實打?qū)嵖沈炞C；手續(xù)辦理要“簡”，政策內(nèi)容簡明解讀、優(yōu)惠辦理簡便操作、政策紅利簡潔推送、辦稅流程簡化環(huán)節(jié)；問題解決要“快”，問題快速收集、投訴快速處理、需求快速響應(yīng)、結(jié)果快速反饋；成效檢驗要“硬”，服務(wù)標(biāo)準要硬、工作作風(fēng)要硬、風(fēng)險防控要硬、改進完善要硬。#p#分頁標(biāo)題#e#

　　

　　——堅持把握關(guān)鍵，扎實做好針對性納稅服務(wù)工作。把握關(guān)鍵時期，在降低增值稅稅率等各項改革措施公布后立即開展宣傳輔導(dǎo)；把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，針對每個申報期前、中、后三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)不同特點，開展針對性納稅服務(wù)；把握關(guān)鍵目標(biāo)，確保增值稅納稅人4月1日順利開票，5月1日順利申報；圍繞納稅人獲得感推送紅利賬單，展示深化增值稅改革成果；把握關(guān)鍵征期，4月份征期是多重減稅降費政策疊加的關(guān)鍵征期，要提前預(yù)判并提出系列針對性措施，有效防范各類風(fēng)險，確保關(guān)鍵征期平穩(wěn)運行。

　　

　　——堅持分級負責(zé)，充分發(fā)揮各級稅務(wù)機關(guān)聯(lián)動效應(yīng)。稅務(wù)總局統(tǒng)一組織部署，負責(zé)制定2019年深化增值稅改革納稅服務(wù)工作方案，及時獲取面向納稅人的政策宣傳輔導(dǎo)口徑，建立稅務(wù)總局直聯(lián)辦稅服務(wù)廳等工作機制，開展納稅人需求、滿意度調(diào)查，指導(dǎo)各級稅務(wù)機關(guān)開展深化增值稅改革納稅服務(wù)工作；各省稅務(wù)機關(guān)結(jié)合本地實際，創(chuàng)新工作方法，統(tǒng)籌組織開展本省深化增值稅改革納稅服務(wù)工作，設(shè)計本省宣傳輔導(dǎo)產(chǎn)品，開展本省宣傳咨詢和培訓(xùn)輔導(dǎo)工作，建立健全直聯(lián)等工作機制，確保辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局、自助終端平穩(wěn)運行，指導(dǎo)省以下稅務(wù)機關(guān)開展深化增值稅改革納稅服務(wù)工作；市縣稅務(wù)機關(guān)結(jié)合本地實際，具體實施深化增值稅改革納稅服務(wù)工作，創(chuàng)新方式實現(xiàn)宣傳輔導(dǎo)100%全覆蓋、可驗證，聚焦獲得感實現(xiàn)紅利賬單100%有推送，全面開展一線干部培訓(xùn)，保障征期平穩(wěn)有序，配合做好“3個100”直聯(lián)工作，切實響應(yīng)納稅人深化增值稅改革政策落地方面的訴求。

　　

　　二、工作措施

　　

　?。ㄒ唬┬麄鬏o導(dǎo)要“實”，增強政策知曉度

　　

　　1.統(tǒng)一宣傳輔導(dǎo)口徑。稅務(wù)總局根據(jù)新出臺的降低增值稅稅率等各項改革措施，及時獲取政策宣傳輔導(dǎo)口徑，24小時內(nèi)更新12366稅收知識庫，并加工形成簡明平實、通俗易懂的宣傳材料，為咨詢解答提供實際支撐。各省稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅務(wù)總局統(tǒng)一的深化增值稅改革政策宣傳輔導(dǎo)口徑，細化本省面向納稅人的政策宣傳輔導(dǎo)口徑。

　　

　　2.擴展宣傳輔導(dǎo)渠道。稅務(wù)總局在12366納稅服務(wù)平臺開設(shè)的減稅降費專欄和涉稅專業(yè)服務(wù)專欄中增設(shè)降低增值稅稅率等各項改革措施內(nèi)容，在網(wǎng)上納稅人學(xué)堂突出降低增值稅稅率、配套增加抵扣等改革措施的宣傳輔導(dǎo)，在兩會前后連續(xù)開展3期深化增值稅改革主題在線訪談或網(wǎng)絡(luò)直播。各地稅務(wù)機關(guān)圍繞深化增值稅改革主題，既要通過辦稅服務(wù)廳優(yōu)惠政策落實咨詢服務(wù)崗、服務(wù)體驗區(qū)和納稅人學(xué)堂等突出開展降低增值稅稅率等各項改革措施的咨詢輔導(dǎo)，又要用好電子稅務(wù)局、“兩微一端”等多媒體渠道加大宣傳力度。

　　

　　3.拓寬宣傳輔導(dǎo)范圍。各地稅務(wù)機關(guān)要摸清轄區(qū)內(nèi)納稅人底數(shù)、壓實責(zé)任，做到納稅人宣傳輔導(dǎo)面100%全覆蓋。同時，將宣傳輔導(dǎo)對象由辦稅人員擴大到法定代表人、股東、高管、財務(wù)負責(zé)人、稅務(wù)代理等人員。對財務(wù)負責(zé)人、辦稅人員、稅務(wù)代理人員側(cè)重開展面對面的政策輔導(dǎo)，對法定代表人、股東、高管等人員側(cè)重推送政策信息。采取分管局長包干督導(dǎo)等方式，實現(xiàn)科室負責(zé)人實時指導(dǎo)、輔導(dǎo)專員按時完成；通過減稅降費輔導(dǎo)工作微信群和QQ群等方式，由業(yè)務(wù)骨干實時輔導(dǎo)，將宣傳輔導(dǎo)任務(wù)責(zé)任落實到人。

　　

　　4.切實開展精準輔導(dǎo)。圍繞深化增值稅改革，根據(jù)不同行業(yè)、不同規(guī)模、適用不同政策措施的納稅人特點，有針對性地開展“滴灌式”精準輔導(dǎo)。既要采取滿足個性化需求的“一對一”精細化政策輔導(dǎo)，又要重點利用信息化手段開展政策“點對點”推送和關(guān)鍵人群的程序性操作輔導(dǎo)，還要對適用不同政策措施的納稅人，分期分批組織開展涉稅專題講座，手把手講操作，賬對賬算紅利，讓適用政策的納稅人應(yīng)享盡享、有知有感。

　　

　　5.充實宣傳輔導(dǎo)產(chǎn)品。稅務(wù)總局根據(jù)新出臺的政策、辦稅流程等內(nèi)容，制作并下發(fā)動漫、視頻、政策圖解等宣傳輔導(dǎo)產(chǎn)品，及時推介各地好的經(jīng)驗做法。各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)不同類型納稅人的需求，創(chuàng)新制作生動形象、亮眼鮮活的宣傳輔導(dǎo)產(chǎn)品，確保納稅人聽得懂、看得明、記得牢。

　　

　　6.做實內(nèi)部人員培訓(xùn)。稅務(wù)總局在新政策出臺后，組織召開全國稅務(wù)系統(tǒng)“一竿子貫到底”視頻培訓(xùn)會，指導(dǎo)各地及時培訓(xùn)一線人員。各地稅務(wù)機關(guān)要合理安排培訓(xùn)時間，立即組織開展12366和辦稅服務(wù)廳全員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保12366坐席人員學(xué)得懂、答得準，確保辦稅服務(wù)廳一線人員懂政策、會操作。

　　

　　7.發(fā)揮涉稅中介正向作用。各級稅務(wù)機關(guān)要加強與涉稅行業(yè)協(xié)會等社團組織的溝通協(xié)作，引導(dǎo)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)參與12366專家坐席、辦稅服務(wù)廳、納稅人學(xué)堂專家咨詢輔導(dǎo)等志愿服務(wù)活動，協(xié)同組織開展公益大講堂、稅務(wù)師同心服務(wù)團、代理記賬“協(xié)稅者”服務(wù)團、深化增值稅改革政策“進園區(qū)、進校園、進社區(qū)”等公益活動，助力宣傳輔導(dǎo)全覆蓋。

　　

　?。ǘ┦掷m(xù)辦理要“簡”，提高辦稅便捷性#p#分頁標(biāo)題#e#

　　

　　8.簡化流程資料。稅務(wù)總局、省稅務(wù)機關(guān)在深化增值稅改革政策出臺后，及時更新《納稅人辦稅指南》，重點關(guān)注申報表欄次和填寫規(guī)則變化等內(nèi)容，對納稅人辦理事項實行資料清單化管理，清單之外資料一律不得要求納稅人報送。稅務(wù)總局制發(fā)《納稅服務(wù)規(guī)范（3.0版）》，重點修改與深化增值稅改革相關(guān)的報送資料、辦理流程、納稅人注意事項等內(nèi)容。

　　

　　9.減少辦稅次數(shù)。各地稅務(wù)機關(guān)要在深化增值稅改革中通過多種方式，拓寬本地“最多跑一次”清單并向社會公告實施，確保增值稅納稅人4月1日順利開票，5月1日順利申報。

　　

　　10.降低申報失誤。各地稅務(wù)機關(guān)要圍繞深化增值稅改革在征管方面帶來的變化和提出的要求，通過電子稅務(wù)局在納稅人申報環(huán)節(jié)提供在線申報輔導(dǎo)、數(shù)據(jù)校驗、提示提醒和納稅人自查自檢功能，確保納稅人盡享政策紅利；納稅人在辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報業(yè)務(wù)時，窗口人員應(yīng)將信息系統(tǒng)提示的校驗信息及時告知納稅人。

　　

　　11.縮減等待時間。各地稅務(wù)機關(guān)要在時間錯峰、場所錯峰、渠道錯峰的基礎(chǔ)上，進一步優(yōu)化完善錯峰申報措施，對享受降低增值稅稅率等各項改革措施的納稅人應(yīng)按企業(yè)類型、辦理業(yè)務(wù)等不同類別主動預(yù)約辦稅；要在辦稅服務(wù)廳指定一個綜合窗口專門負責(zé)處理疑難雜癥問題，要有專人負責(zé)，導(dǎo)稅人員做好相應(yīng)引導(dǎo)，疑難雜癥應(yīng)盡量在導(dǎo)稅環(huán)節(jié)處理，提升納稅人辦稅體驗。

　　

　　12.推進線上辦稅。各地稅務(wù)機關(guān)要加速推行“網(wǎng)上辦”，增加網(wǎng)上辦理比例，凡與深化增值稅改革密切相關(guān)的辦稅事項實現(xiàn)“應(yīng)上盡上”；積極推行“自助辦”，完善自助服務(wù)終端功能。

　　

　　13.加強辦稅輔導(dǎo)。各地稅務(wù)機關(guān)要在辦稅服務(wù)廳內(nèi)設(shè)置優(yōu)惠政策落實咨詢服務(wù)崗，為納稅人辦理降低增值稅稅率等各項改革措施事項提供專門服務(wù)；要根據(jù)辦稅服務(wù)廳業(yè)務(wù)量合理確定窗口數(shù)量，窗口人員與窗口數(shù)量比例不得低于1.2:1，配強配足導(dǎo)稅人員，輔導(dǎo)納稅人辦理相關(guān)事項；要嚴格執(zhí)行首問責(zé)任制，確保納稅人訴求有處說、疑惑有人解、事項有人辦。

　　

　?。ㄈ﹩栴}解決要“快”，提升政策執(zhí)行力

　　

　　14.及時收集納稅人對深化增值稅改革政策方面的需求。稅務(wù)總局4月初組織開展納稅人需求調(diào)查，范圍涉及全國100萬戶納稅人，從納稅人的政策知曉度、便利性和獲得感等方面了解政策落實情況。各地稅務(wù)機關(guān)按要求在日常工作中組織開展好本地范圍內(nèi)納稅人需求征集工作，動員和輔導(dǎo)政策相關(guān)納稅人廣泛參與調(diào)查、客觀反映涉稅需求，確保調(diào)查結(jié)果真實有效。

　　

　　15.加快深化增值稅改革信息直報。建立咨詢緊急情況直報機制，實時監(jiān)控各地涉及降低增值稅稅率等各項改革措施的大規(guī)模、集中性咨詢情況，并于當(dāng)日上報稅務(wù)總局（納稅服務(wù)司）。加快建立“3個100”直聯(lián)點，即在全國范圍內(nèi)設(shè)立100個辦稅服務(wù)廳直聯(lián)點、100個涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)直聯(lián)點和100個納稅人直聯(lián)點，稅務(wù)總局按日匯總整理各地納稅人深化增值稅改革政策咨詢情況，按周“點對點”收集納稅人在增值稅政策、辦理流程、系統(tǒng)操作等方面的問題和建議，跟蹤政策落實情況。

　　

　　16.快速響應(yīng)納稅人訴求意見。嚴格落實小微企業(yè)涉稅訴求和意見快速響應(yīng)機制，通過12366納稅服務(wù)熱線、12366納稅服務(wù)平臺、稅務(wù)網(wǎng)站等渠道，廣泛收集納稅人對深化增值稅改革政策落實、執(zhí)法規(guī)范、納稅服務(wù)、信息化建設(shè)、法律救濟等方面的意見建議，3個工作日內(nèi)整理推送相關(guān)業(yè)務(wù)部門快速處理并反饋，及時響應(yīng)合理訴求，形成閉環(huán)處理機制。

　　

　　17.提速處理納稅人對深化增值稅改革納稅服務(wù)投訴。暢通稅務(wù)官方網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳等渠道，及時接收納稅人投訴。重點圍繞涉及增值稅方面的投訴，壓縮受理時限50%，壓縮處理時限70%以上，其中服務(wù)態(tài)度類投訴處理時限壓縮70%、服務(wù)質(zhì)效類和侵害權(quán)益類投訴處理時限壓縮85%，并于處理當(dāng)日向投訴人反饋，確保此類投訴受理及時、處置得當(dāng)、反饋迅速。

　　

　?。ㄋ模┏尚z驗要“硬”，確保實在獲得感

　　

　　18.強化納稅服務(wù)成效評議。各級稅務(wù)機關(guān)要建立健全第三方評議機制，采取隨機采訪、調(diào)研走訪等多種方式主動接受納稅人和人民群眾的評價和監(jiān)督，要以納稅人知曉度驗證深化增值稅改革政策宣傳的精準性，以納稅人滿意度評估納稅服務(wù)舉措的有效性。

　　

　　19.開展納稅人滿意度調(diào)查。稅務(wù)總局結(jié)合深化增值稅改革這一重點工作，適時開展納稅人滿意度專項調(diào)查，重點調(diào)查對落實降低增值稅稅率等各項措施的評價，以納稅人的滿意度作為衡量政策落實成效的重要指標(biāo)，檢驗服務(wù)標(biāo)準高不高、推進措施實不實、工作作風(fēng)硬不硬，查找突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出針對性改進建議。調(diào)查結(jié)束后，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)迅速根據(jù)調(diào)查結(jié)果認真查找短板、整改問題。

　　

　　20.防控稅務(wù)代理風(fēng)險。各級稅務(wù)機關(guān)在落實深化增值稅改革政策過程中，既要有針對性加大對涉稅中介機構(gòu)的宣傳輔導(dǎo)，又要強化對涉稅中介機構(gòu)的監(jiān)管，防范“黑中介”“中介黑”抵消政策紅利。發(fā)揮涉稅中介機構(gòu)正向作用，擴大聯(lián)網(wǎng)批量申報范圍，為納稅人享受深化增值稅改革政策提供便利服務(wù)。#p#分頁標(biāo)題#e#

　　

　　三、保障機制

　　

　　各地稅務(wù)機關(guān)要把落實深化增值稅改革政策作為一項政治任務(wù)，周密部署、扎實推進、加強協(xié)作、總結(jié)提升、注重實效、改進完善，確保2019年深化增值稅改革落到實處。

　　

　　文件五

　　

　　國家稅務(wù)總局

　　

　　關(guān)于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關(guān)工作的通知

　　

　　稅總函〔2019〕81號

　　

　　國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：

　　

　　為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，推動2019年深化增值稅改革各項措施落地見效，各級稅務(wù)機關(guān)要按照“四實四硬”的工作要求，聞令即動、勇于擔(dān)當(dāng)，全力打贏第一階段“開好票”攻堅戰(zhàn)役。現(xiàn)就有關(guān)工作事項通知如下：

　　

　　一、積極開展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)

　　

　　3月20日，財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署發(fā)布了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）。近期，稅務(wù)總局將面向稅務(wù)干部開展“一竿子到底”的視頻培訓(xùn)。各級稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，對稅務(wù)干部開展一輪有針對性的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使廣大稅務(wù)干部把降低增值稅稅率和調(diào)整退稅率、加計抵減、旅客運輸服務(wù)納入抵扣、不動產(chǎn)進項稅一次性抵扣、增值稅期末留抵稅額退稅等政策弄懂吃透，熟練掌握政策規(guī)定，準確把握執(zhí)行口徑。圍繞政策調(diào)整和系統(tǒng)變化情況，重點抓好稅政管理人員、出口退稅管理人員、辦稅服務(wù)廳窗口人員和12366接線人員的業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，讓大家學(xué)得透、講得清、辦得好，能夠及時幫助納稅人理解好、運用好各項減稅政策。

　　

　　二、扎實推進政策宣傳輔導(dǎo)

　　

　　各級稅務(wù)機關(guān)要全方位、多角度主動發(fā)聲，及時面向納稅人開展政策宣傳輔導(dǎo)工作，宣傳改革舉措、普及政策知識。重點做好降低增值稅稅率和調(diào)整退稅率、加計抵減、旅客運輸服務(wù)納入抵扣、不動產(chǎn)進項稅一次性抵扣、增值稅期末留抵稅額退稅等新政策的宣傳輔導(dǎo)工作，幫助納稅人掌握政策規(guī)定和操作要點。通過辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線、電子稅務(wù)局、“兩微一端”等渠道開展政策宣傳輔導(dǎo)，做到政策咨詢有人答、疑難問題有人解、系統(tǒng)操作有人教。合理調(diào)配辦稅服務(wù)廳和12366納稅服務(wù)熱線資源，暢通涉稅咨詢渠道，落實好首問責(zé)任制，及時回應(yīng)納稅人關(guān)切。

　　

　　三、抓緊完成開票軟件升級

　　

　　稅控開票軟件及時升級到位是降低增值稅稅率等改革措施平穩(wěn)落地的重要前提。各級稅務(wù)機關(guān)要提前梳理核實待升級納稅人清冊，暢通稅企聯(lián)絡(luò)渠道。在升級補丁下發(fā)后及時完成稅務(wù)局端相關(guān)系統(tǒng)升級，提示提醒納稅人盡快完成稅控開票軟件升級操作。對于無法通過互聯(lián)網(wǎng)自動升級的納稅人，會同稅控服務(wù)單位采取線下輔導(dǎo)、上門輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人完成升級操作。重點督促使用稅控服務(wù)器的納稅人和電子發(fā)票服務(wù)平臺運營單位及時完成開票系統(tǒng)升級，協(xié)調(diào)稅控服務(wù)單位推動解決相關(guān)問題，確保升級工作不留死角。

　　

　　四、督促做好稅控技術(shù)服務(wù)

　　

　　各級稅務(wù)機關(guān)要會同稅控服務(wù)單位提前謀劃，妥善調(diào)配技術(shù)維護服務(wù)力量，主動做好稅控服務(wù)人員技能培訓(xùn)，做到保障措施到位、人員責(zé)任到位、技術(shù)支持到位。在有序推進稅控開票軟件升級工作的同時，督促稅控服務(wù)單位加強對企業(yè)開票人員的操作培訓(xùn)，幫助開票人員全面了解稅控開票軟件功能，熟練掌握新稅率發(fā)票開具操作，有效提升發(fā)票開具效率。對于納稅人提出的稅控開票軟件安裝使用和具體操作問題，督促稅控服務(wù)單位通過多種方式耐心解答、及時回應(yīng)。

　　

　　五、切實加強服務(wù)單位監(jiān)管

　　

　　稅務(wù)總局已于近期與航天信息股份有限公司、國家信息安全工程技術(shù)研究中心兩家稅控服務(wù)單位及其上級管理部門進行了溝通，并致函請其全力配合此次深化增值稅改革，全面做好稅控開票軟件升級和稅控技術(shù)維護服務(wù)工作，切實保障納稅人的合法權(quán)益。各級稅務(wù)機關(guān)要高度重視稅控服務(wù)單位監(jiān)管工作，對于納稅人提出的投訴，要在第一時間開展調(diào)查核實，及時向納稅人反饋處理結(jié)果。對于稅控服務(wù)單位服務(wù)不到位造成不良社會影響，以及違規(guī)搭售設(shè)備或軟件、亂收費的，要嚴格依照《增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)單位監(jiān)督管理辦法》進行處理。

　　

　　六、同步實現(xiàn)關(guān)聯(lián)系統(tǒng)對接

　　

　　圍繞此次深化增值稅改革涉及到的政策調(diào)整和業(yè)務(wù)變化情況，稅務(wù)總局正在統(tǒng)籌推進增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)、核心征管系統(tǒng)和離境退稅管理系統(tǒng)的升級改造工作。稅務(wù)總局發(fā)布升級補丁后，各省稅務(wù)機關(guān)要按照有關(guān)要求及時完成系統(tǒng)升級部署，并同步完成電子稅務(wù)局升級改造，以及與此次改革相關(guān)的自助辦稅終端等本地特色軟件調(diào)整對接工作，確保稅收業(yè)務(wù)連續(xù)穩(wěn)定。#p#分頁標(biāo)題#e#

　　

　　七、提前排查系統(tǒng)運行風(fēng)險

　　

　　各省稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合本地實際情況，對增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)、核心征管系統(tǒng)、離境退稅管理系統(tǒng)、電子稅務(wù)局等與此次改革密切相關(guān)的信息系統(tǒng)進行全面風(fēng)險排查，特別是要分析研判相關(guān)系統(tǒng)在資源保障、帶寬使用、系統(tǒng)銜接等方面是否存在重大風(fēng)險，并及時排除隱患。對于納稅人集中升級可能引發(fā)服務(wù)器擁堵等問題，要認真制定工作預(yù)案。如果無法通過技術(shù)手段排除風(fēng)險，要主動引導(dǎo)納稅人有序錯開升級高峰，合理安排升級時間，確保升級工作平穩(wěn)有序。

　　

　　八、跟蹤監(jiān)控發(fā)票開具情況

　　

　　各級稅務(wù)機關(guān)要以增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中采集到的發(fā)票數(shù)據(jù)為依托，跟蹤監(jiān)控納稅人發(fā)票開具情況，并且據(jù)此采取有針對性的服務(wù)和管理措施。對于大量開具舊稅率發(fā)票等情況，要進行分析研判。屬于納稅人不了解政策調(diào)整變化的，要安排稅務(wù)人員進一步開展宣傳輔導(dǎo)；屬于納稅人未升級稅控開票軟件，或不熟悉相關(guān)操作的，要及時督促稅控服務(wù)單位做好操作培訓(xùn)；屬于涉嫌虛開發(fā)票，符合風(fēng)險納稅人特征的，要依托增值稅發(fā)票風(fēng)險快速反應(yīng)機制，及時開展核查處理。

　　

　　九、建立健全問題響應(yīng)機制

　　

　　各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格落實領(lǐng)導(dǎo)值班制，強化應(yīng)急值守，發(fā)生突發(fā)事件，要采取堅決措施，迅速處置。對于自身無法解決的問題，在核實確認后及時向上級稅務(wù)機關(guān)報告。辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線要增設(shè)“深化增值稅改革問題處理專崗”，確保納稅人的問題及時得到解答、事項及時得到處理、訴求及時得到回應(yīng)。在“開好票”階段，要重點做好發(fā)票開具使用問題的分析研判和快速處理。對于稅控服務(wù)單位反映的問題和提出的訴求，要積極協(xié)助其妥善解決。

　　

　　國家稅務(wù)總局

　　

　　2019年3月21日

　　

　　文件六

　　

　　國家稅務(wù)總局

　　

　　關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫2019B版的通知

　　

　　稅總函〔2019〕82號

　　

　　國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：

　　

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）有關(guān)退稅率調(diào)整的規(guī)定，國家稅務(wù)總局編制了2019B版出口退稅率文庫（以下簡稱“文庫”）?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

　　

　　一、文庫放置在國家稅務(wù)總局可控FTP系統(tǒng)“程序發(fā)布”目錄下，請各地及時下載，并在出口退稅審核系統(tǒng)進行文庫升級。各地應(yīng)及時將文庫發(fā)放給出口企業(yè)。

　　

　　二、各地要嚴格執(zhí)行出口退稅率。嚴禁擅自改變出口退稅率，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要追究相關(guān)人員責(zé)任。

　　

　　三、對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時報告國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

　　

　　國家稅務(wù)總局

　　

　　2019年3月21日

　　

　　文件七

　　

　　國家稅務(wù)總局

　　

　　關(guān)于做好2019年深化增值稅改革工作的通知

　　

　　稅總發(fā)〔2019〕32號

　　

　　國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局,國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處:

　　

　　今天，李克強總理在《政府工作報告》中提出了2019年深化增值稅改革的具體安排和工作要求?？紤]到實施時間較緊，任務(wù)很重，既涉及稅務(wù)機關(guān)的準備，又涉及相關(guān)服務(wù)單位的支持，也需要廣大納稅人的配合，為確保降低增值稅稅率等各項改革措施如期落實到位、落地生根，現(xiàn)就有關(guān)工作事項通知如下：

　　

　　一、提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)，匯集改革合力

　　

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