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從稅制改革談信息管稅的前景


編輯：admin / 發(fā)布時間：2015-05-27 / 閱讀：1066
　　從稅制改革談信息管稅的前景
　　
　　焦瑞進
　　
　　2015年5月23日
　　
　　黨的十八大確立了國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)方針，中共中央政治局并于2014年6月30日召開會議，審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》。以此消除當前復(fù)雜稅制存在的交叉征稅、重復(fù)征稅、以票管稅等一系列陳舊落后的征管難題，同時也提出了一個思考問題：金稅工程何去何從？
　　
　　一、金稅工程始末
　　
　　目前，我國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的主要情況是：以CTAIS1和CTAIS2兩個版本武裝各地國稅系統(tǒng)；地稅系統(tǒng)各自為戰(zhàn)，自己建設(shè)，部分省份應(yīng)用總局統(tǒng)一推薦版本；在現(xiàn)有各地國、地稅分治的基礎(chǔ)上，試點在部分省份推廣“金稅三期”統(tǒng)一國、地稅共用一套征管系統(tǒng)。金稅三期于10多年前以數(shù)據(jù)“大集中”理念開發(fā)設(shè)計，之后在實踐檢驗中發(fā)現(xiàn)有問題，又改回為省級數(shù)據(jù)集中，重復(fù)了原有CTAIS省級集中的基本情況。此外，金稅二期增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)于2015年升級，普及到全國增值稅小規(guī)模以上所有納稅人，管理內(nèi)容只涉及有發(fā)票的交易業(yè)務(wù)。
　　
　　縱觀我國稅務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)，可以用“自成體系，與世隔絕”形容其特征。從稅務(wù)登記、納稅申報、行政審批等一切征管事項，均由自己的征管系統(tǒng)操作，從安全角度考慮，完全封閉，不與任何市場網(wǎng)絡(luò)對接，同時也不向市場開放，不存在征管信息的共享。所以，我國稅務(wù)系統(tǒng)的信息建設(shè)，完全背離大數(shù)據(jù)時代特征，與市場體系沒有對接，沒有交互。這種封閉的自我系統(tǒng)，其稅務(wù)登記、申報、繳納信息就不可能完整真實地反映實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，形成了納稅人偷逃稅天然的有利條件。
　　
　　二、稅制改革引發(fā)的思考
　　
　　隨著深化稅收改革工作的持續(xù)推進，前期金稅工程的所有建設(shè)會不會演變成巨大的浪費？這是一個當下不得不思考的重大問題。
　　
　　思考之一：近期國務(wù)院和國家稅務(wù)總局系列發(fā)文，先后取消了13項〔稅總發(fā)（2015）45號〕和19項〔國發(fā)（2015）27號〕稅務(wù)行政審批事項。這些審批事項被取消，意味著金稅工程為此開發(fā)的工作程序和內(nèi)容不再有什么實際意義了，形成了第一階段的小浪費。近日讀一報摘文章：“廣州地稅423項辦稅（含附征費金）事項和45項社保事項”。上述國務(wù)院取消的涉稅事項只是一個零頭，隨著國務(wù)院進一步推進政府簡政放權(quán)，還會有多少涉稅事項被取消呢？伴隨著這些涉稅事項的取消，金稅工程為之開發(fā)的內(nèi)容是不是全部浪費了呢？這時的浪費，可能就不是第一階段小小的浪費了。
　　
　　思考之二：中共中央政治局于2014年6月30日召開會議，審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》，要求新一輪財稅體制改革2016年基本完成重點工作和任務(wù)，2020年基本建立現(xiàn)代財政制度。眼下距離時間目標要求只有5年了，屆時優(yōu)化稅制改革的結(jié)果，18個稅種能省幾許？如果稅制優(yōu)化簡并結(jié)果是稅種大大的減少或內(nèi)容完全變化，現(xiàn)在開發(fā)的金稅工程又有幾多內(nèi)容會變?yōu)槔纬删薮蟮睦速M呢？
　　
　　思考之三：《深化財稅體制改革總體方案》要求建立完善地方稅體系。那么就不得不思考，現(xiàn)在統(tǒng)一開發(fā)的征管系統(tǒng)能為地方稅體系的建設(shè)派上多大用場？如果為此中央和地方關(guān)系隨著事權(quán)劃分的要求賦予地方政府一定的稅收立法權(quán)，開征什么稅種，涉及什么稅收要素，一是完全還是未知數(shù)，二是各地也不會完全統(tǒng)一。那么，現(xiàn)在統(tǒng)一開發(fā)的征管系統(tǒng)將何去何從？
　　
　　綜上所思：如果繼續(xù)在全國推廣普及金稅工程，隨著稅制改革，其浪費將是災(zāi)難性的，浪費的不僅是錢財，關(guān)鍵的問題是影響了稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)與市場信息化的同步發(fā)展，而被時代遠遠地拋在落后伍的行列。
　　
　　上述問題的歸納總結(jié)，我們必須思考：在大數(shù)據(jù)時代我們不能搞自我封閉的信息化建設(shè)，必須與市場信息化體系融為一體，才能保證現(xiàn)代化的特色，與時代共同進步。
　　
　　三、信息管稅的內(nèi)涵
　　
　　隨著黨的十八屆三中全會提出國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的要求，稅務(wù)系統(tǒng)也在迎頭趕上，并提出了“信息管稅”的口號指導(dǎo)稅收管理工作。但縱觀稅務(wù)系統(tǒng)信息化推進工作的內(nèi)容來看，決策層尚未真正理解和認識信息管稅的內(nèi)涵要求。推進和落實信息管稅思想，必須認識到這樣一個基本要求：信息管稅要先管信息！其基本內(nèi)涵包括：信息管稅要真實信息；信息管稅要實時信息；信息管稅要共享信息。
　　
　　信息管稅要先管信息。要想管住稅，必須先掌握涉稅信息，不掌握涉稅信息，或者信息不對稱，征納雙方只能是玩貓和老鼠的博弈。目前，稅務(wù)系統(tǒng)的信息管稅概念，停留在試圖在“大集中”征管信息的基礎(chǔ)上，通過數(shù)據(jù)分析，建立風(fēng)險管理機制，防堵稅收流失漏洞，實現(xiàn)嚴加征管目標。但這一管理思想的基礎(chǔ)是一個不牢靠的基礎(chǔ)，是脫離了真實稅源數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)，是一個追溯以往稅收問題的管理模式，遠遠落后于信息管稅的基本要求。信息管稅，要求掌握的是真實的信息、實時的信息，并根據(jù)實時、真實的信息同時完成稅收收入?yún)⑴c的國民收入分配任務(wù)，直接繳入國庫，不給征納雙方留有任何稅收流失的風(fēng)險空間和漏洞，也用不著麻煩事后追溯任何查補，從根上解決稅務(wù)風(fēng)險問題，扎實促進納稅遵從。
　　
　　另一方面，信息管稅勢必廢除“以票管稅”。信息管稅要求全面掌握每一筆實時、真實的交易信息。從發(fā)票管理系統(tǒng)看，是脫離真實交易另建的管理系統(tǒng)，如果商家交易不走發(fā)票管理系統(tǒng)，就得不到相關(guān)信息。既使使用發(fā)票管理系統(tǒng)，由于脫離商家交易系統(tǒng)，只能是通過其他輸入方式形成交易結(jié)果的二手信息、重復(fù)信息?？偨Y(jié)現(xiàn)有的發(fā)票管理系統(tǒng)，一方面是信息不全，另一方面是二手信息和重復(fù)信息，所以要問這種重復(fù)建設(shè)的意義是什么呢？
　　
　　四、實現(xiàn)信息管稅的改革路徑
　　
　　實現(xiàn)信息管稅，從稅收管理的業(yè)務(wù)流程來看必須緊緊抓住三個環(huán)節(jié)：一是納稅人基本情況信息，二是實時交易的真實信息，三是交易過程分離價稅直接入庫。
　　
　　關(guān)于第一個環(huán)節(jié)納稅人的基本情況，隨著簡化政府審批程序的推進，目前組織形式注冊代碼登記、工商注冊登記和稅務(wù)注冊登記已經(jīng)實現(xiàn)形式的上合一，即已經(jīng)能打印出三證合一的證書。但實際上，各部門圍繞此工作仍然是各建各的數(shù)據(jù)庫，形成了重復(fù)建設(shè)的巨大浪費。進一步推此項工作的信息化建設(shè)，是使之并成一個數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)全社會數(shù)據(jù)共享。其實現(xiàn)辦法是一個數(shù)據(jù)庫，三個部門接續(xù)填充納稅人相關(guān)信息。從三個部門已有的數(shù)據(jù)庫情況看，工商部門的現(xiàn)代化程度最好，已經(jīng)可以供全社會查詢注冊單位的誠信情況。在這種情況下，稅務(wù)部門完全沒有必須再建自己的稅務(wù)登記數(shù)據(jù)庫了，只要接續(xù)工商登記數(shù)據(jù)庫增加相關(guān)內(nèi)容，便可實現(xiàn)全社會共享。
　　
　　關(guān)于實時抓取交易的真實信息并伴隨交易過程實現(xiàn)價稅分離、稅款入庫，實際上就是將交易過程中產(chǎn)生的交易清單上的信息采集到稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)庫，同時要求結(jié)算款項的部門將稅款直接劃入國庫賬號。由于交易清單信息已經(jīng)由商家自己的信息系統(tǒng)實現(xiàn)，對此只要稅務(wù)部門提出需要增加的涉稅信息要求，并將其標準化、法定化，可以直接利用商家的信息系統(tǒng)產(chǎn)生完整的涉稅交易信息內(nèi)容，并直接轉(zhuǎn)接到稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)庫。完成這一任務(wù)的前提條件是稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)庫有開放型的接口，可以讓商家的信息流輸入到稅務(wù)信息庫并完成分類存儲。其實，這樣的數(shù)據(jù)接口也無需太多，只要向具有款項結(jié)算功能的金融機構(gòu)開放即可，在款項收入的過程中，伴隨著稅款的劃撥采集相關(guān)的涉稅交易信息。
　　
　　五、信息管稅的基礎(chǔ)工作
　　
　　實現(xiàn)信息管稅的上述改革，必須做好以下一些基礎(chǔ)性管理工作。
　　
　　（一）規(guī)范涉稅信息范疇
　　
　　目前我國現(xiàn)行稅制有18個稅種，每個稅種都伴隨有相應(yīng)的申報內(nèi)容，由于稅種的重復(fù)、交叉、多環(huán)節(jié)征收關(guān)系，也必然導(dǎo)致涉稅信息的重復(fù)申報，無從歸類。信息管稅，在優(yōu)化簡并稅制的基礎(chǔ)上，采集的是實時交易過程中的涉稅信息，信息內(nèi)容會大大縮減，但該有的信息必須有，從中反映交易過程中涉及稅款的各種法律關(guān)系，并對此予以規(guī)范。從內(nèi)容上看，應(yīng)滿足稅收匯算清繳的要求，一筆交易信息必須包括買賣雙方納稅人統(tǒng)一識別碼信息、款項收付雙方金融機構(gòu)納稅人統(tǒng)一識別碼信息、賬戶信息及開戶人納稅人統(tǒng)一識別碼信息?？紤]到宏觀財稅體制涉及的稅收收入在中央與地方的分配關(guān)系，還應(yīng)包括款項收付金融機構(gòu)所在地的行政地理信息。
　　
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　　在規(guī)范涉稅信息范疇的基礎(chǔ)上，需要對涉稅信息進一步標準化，包括具體信息條目的概念定義、技術(shù)術(shù)語含義、信息字節(jié)格式、信息排列布局及編碼格式轉(zhuǎn)換等。只有統(tǒng)一標準，商家在建設(shè)自己的信息系統(tǒng)時才能將稅務(wù)信息管理的標準植入信息系統(tǒng)，也才能實現(xiàn)系統(tǒng)對接，方便將涉稅信息傳輸?shù)蕉悇?wù)部門的數(shù)據(jù)庫。
　　
　　（三）信息管稅法治化
　　
　　實現(xiàn)信息管稅，采集收入和消費交易過程中的實時信息，必須在相關(guān)的法律文件中明確涉稅信息關(guān)系人的法律關(guān)系和義務(wù)責任，做到依法治稅。在法律文件的約束規(guī)范下，涉稅信息關(guān)系人在建立自己的信息系統(tǒng)時就必須履行相關(guān)的義務(wù)，按照涉稅信息的標準要求設(shè)計布局，并按照法律規(guī)定要求將信息傳輸給稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)庫。傳送信息不符合涉稅信息標準要求、或傳送任何虛假信息都屬違法行為，都必將受到依法處治。同時，有貨幣收付功能的金融機構(gòu)必須到稅務(wù)部門備案，開通信息對接功能。未能實現(xiàn)信息對接的備案單位，不得營業(yè)從事貨幣收付結(jié)算服務(wù)業(yè)務(wù)。
　　
　　六、實現(xiàn)信息管稅的意義
　　
　　信息管稅，通過資金信息流量控稅，推動征管模式的變革，在管理上有諸多意義：一是實現(xiàn)稅制要素關(guān)系的理性回歸，綜合考慮稅源、稅制和稅收征管三者之間的匹配關(guān)系，很自然地做到稅收要素關(guān)系有機結(jié)合；二是簡化征管釋放資源，現(xiàn)行增值稅層層環(huán)節(jié)的抵扣關(guān)系將不復(fù)存在，各稅種之間交叉征稅、重復(fù)征稅的困擾隨之消除，可以解放出大量的征管資源和企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理資源，用于引導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控，促進納稅遵從，營造社會整體誠信環(huán)境；三是全面掌握信息實現(xiàn)有效嚴管，堵塞征管漏洞，為全面建立公平誠信的社會環(huán)境奠定一個扎實的信息技術(shù)基礎(chǔ)；四是降低稅負解放生產(chǎn)力，通過上述簡化稅制和簡化征管改革，納稅人一般流量稅稅負將從現(xiàn)在的17%、25%可以大大地減低到3%以下，較低的稅負，將為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的運轉(zhuǎn)提供更充分的資金，為產(chǎn)品生產(chǎn)降低成本，為產(chǎn)品出口提升優(yōu)勢，成為解放生產(chǎn)力最有效的措施，為在經(jīng)濟新常態(tài)下促進經(jīng)濟發(fā)展貢獻實質(zhì)性的推動力；五是發(fā)揮市場調(diào)節(jié)作用穩(wěn)定稅收經(jīng)濟關(guān)系，簡化稅制將簡單的稅種與資金信息流綁定在一起，稅收與經(jīng)濟的關(guān)系始終處于一種穩(wěn)定狀態(tài)，不會隨經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變化而影響稅收經(jīng)濟關(guān)系，從組織稅收收入角度看，方便稅收收入能力的估算和計劃管理，并確保稅收籌集財政收入職能的最大化實現(xiàn)。
　　
　　參考文獻：
　　
　　[1] 吳俊培，我國一般稅與市場化程度關(guān)系的實證研究，《稅務(wù)研究》，2015（4）；...


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